Заголовок тимчасово відсутній

Такої виписки не достатньо щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно.

І якщо фізособа вкаже їх у декларації про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2023 рік у рядку 10.10 і вкаже суму сплачених податків за кордоном, але не подасть разом з декларацією довідку від податкових органів Німеччини про суму сплачених податків, то фізособі прийдеться повторно оподаткувати такий дохід в Україні ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

Зарплата, отримана за кордоном, в Україні є об’єктом оподаткування ПДФО, який необхідно сплатити за ставкою 18 % (п. 163.1.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n361 та ВЗ, що сплачується за ставкою 1,5 % (п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Водночас якщо громадянин отримував доходи за кордоном і сплатив з таких доходів податки в країні отримання доходу, то за певних умов сплачувати податки ще раз не доведеться. Така можливість доступна завдяки міжнародним угодам (конвенціям) про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно до цих угод платник податків має право зменшити суму податкового зобов’язання в Україні на суму податків, сплачених за кордоном. Для того щоб провести таке зарахування, потрібно документально підтвердити, яку суму податків фізична особа сплатила до контролюючого органу іноземної держави. Для цього платнику необхідно отримати від державного органу, уповноваженого справляти податок в країні, де отримується дохід, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Така довідка має бути легалізована дипломатичною установою України у відповідній країні, якщо інше не передбачено безпосередньо міжнародним договором України із країною, де отримано дохід (п. 13.5 ПКУ).

В разі відсутності у платника податку підтвердних документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел і суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання декларації. В такому разі термін подання декларації про майновий стан та доходи за 2023 рік можуть продовжити до 31 грудня 2024 року (п. 170.11.2 ПКУ).

Наявність довідки про сплату податку за кордоном дозволяє зменшити податок в Україні, а не звільняє від обов’язку його сплати. Так, наприклад, фізична особа сплатила податок в іноземній країні за ставкою 12 % та надала підтвердні документи про сплату податковій службі України. В такому разі до сплати в Україні належатиме податок за ставкою 6 % (18 % ПДФО – 12 % сплаченого за кордоном). Якщо ж фізична особа сплатила податку в іноземній юрисдикції більше, ніж була зобов’язана платити в Україні (наприклад, за ставкою 20 %), різниця їй не повертається. Можливість заліку відповідно до міжнародних угод (конвенцій) поширюється лише на ПДФО. ВЗ в Україні необхідно буде сплатити в повному обсязі.

Таким чином, фізособі потрібно або отримати необхідні документи з податкової Німеччини або взагалі не відображати такі доходи в Україні, оскільки ДПС України на сьогодні немає інформації про доходи, отримані звичайними фізособами закордоном, якщо сума цих доходів не перевищує 1 млн. доларів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!