Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Юридична особа, платник ПДВ, продає автомобіль який знаходиться на балансі підприємства, фізичній особі за 350000,00грн. Залишкова балансова вартість автомобіля складає 600000,00грн. Перша подія поставка. Які податкові накладні потрібно виписати при продажі та що в них вказати? Дякую!

ЮК

Юрій, консультант

експерт

18.02.2024 | 10:28

Очікує відповідь

Згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…». Тому на дату відвантаження, яка зазначена у видатковій накладній або акті приймання – передання потрібно скласти ПН на продаж автомобілю на суму 350000 грн. (в т.ч. ПДВ 20%). Та також потрібно скласти ПН на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку це на 370000 грн разом з ПДВ ((600000 - (350000/1,2)*1,2). Щодо складання такої ПН: є відповідні роз’яснення податківців ( https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html ) : «у податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку № 1307 (15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. В податковій накладній/розрахунку коригуванні, які складені на суму перевищення, у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3. Підпунктом 1 п.16 Порядку № 1307 передбачено, що у разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку № 1307, у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання». При цьому графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 такої накладної не заповнюються (п.п. 10 п. 16 Порядку № 1307). Інші графи зведеної податкової накладної заповнюються без особливостей».

Раді допомогти, звертайтесь ще!