Заголовок тимчасово відсутній

відповідно до пп. 14.1.45 ПКУ дериватив – це документ, що засвідчує право та/або зобов’язання придбати чи продати у майбутньому цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти на визначених ним умовах. Порядок випуску та обігу деривативів установлюється законодавством.

До деривативів належать:

Своп – цивільно-правова угода про здійснення обміну потоками платежів (готівкових або безготівкових) чи іншими активами, розрахованими на підставі ціни (котирування) базового активу, в тому числі процентних ставок, в межах суми, визначеної договором на конкретну дату платежів (дату проведення розрахунків) протягом дії контракту (пп. 14.1.45.1 ПКУ).
Опціон – цивільно-правовий договір, згідно з яким одна сторона контракту одержує право на придбання (продаж) базового активу, а інша сторона бере на себе безумовне зобов'язання продати (придбати) базовий актив у майбутньому протягом строку дії опціону чи на встановлену дату (дату виконання) за визначеною під час укладання такого контракту ціною базового активу. За умовами опціону покупець виплачує продавцю премію опціону (пп. 14.1.45.2 ПКУ).
Форвардний контракт – це цивільно-правовий договір, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк передати базовий актив у власність покупця на визначених умовах, а покупець зобов'язується прийняти в установлений строк базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену таким договором. Форвардний контракт виконується шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення між сторонами контракту грошових розрахунків без постачання базового активу. Усі умови форварду визначаються сторонами контракту під час його укладення. Укладення форвардів та їх обіг здійснюються поза організатором торгівлі стандартизованими строковими контрактами (пп. 14.1.45.3 ПКУ).
Ф'ючерсний контракт (ф'ючерс) – стандартизований строковий контракт, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк (дата виконання зобов'язань за ф'ючерсним контрактом) передати базовий актив у власність покупця на визначених специфікацією умовах, а покупець зобов'язується прийняти базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену сторонами контракту на дату його укладення. Ф'ючерсний контракт виконується відповідно до його специфікації шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення між сторонами контракту грошових розрахунків без постачання базового активу. Виконання зобов'язань за ф'ючерсом забезпечується шляхом створення відповідних умов організатором торгівлі стандартизованими строковими контрактами (пп. 14.1.45.4 ПКУ).

Переважна більшість цінних паперів у бухгалтерському обліку потрапляють під поняття фінансового інструменту, під яким розуміється контракт, який призводить одночасно до виникнення (збільшення):

• фінансового активу – в одного підприємства


• фінансового зобов’язання або інструмента власного капіталу – в іншого.

Також до фінансових інструментів входять так звані похідні фінансові інструменти, наприклад ф’ючерсні і форвардні контракти, контракти на свопи та опціони.

Деривативні ЦП, а також деривативні контракти ведемо облік умовних контрактних зобов’язань (тобто таких, які можуть виникнути, а можуть і ні у майбутньому), наприклад по контрактним деривативам (форварди, ф’ючерси, опціони). Також тут можна обліковувати й умовні зобов’язання за деривативними ЦП (опціонні сертифікати, фондові варанти) на рахунку 03

Раді допомогти, звертайтесь ще!