Заголовок тимчасово відсутній

Дата подання митної декларації для митного оформлення, згідно з п. 187.8 ПКУ є датою сплати ПЗ з ПДВ. Сплачену суму податку підприємство-офіційний представник відображає у складі ПК з ПДВ за нормами п. 198.2 ПКУ. Підтверджувати право на ПК буде митна декларація. Всі умови права на ПК виконуються. Здійснено операцію придбання запчастин (хоч і за нульовою вартістю) — п. 198.1 ПКУ, сплачено ПДВ на митниці — п. 198.2 ПКУ.

ІПК ДПСУ від 10.09.2019 р. № 95/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

Якщо постачальник-нерезидент компенсує покупцю витрати на сплату митних платежів та ПДВ, обов'язку щодо нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ у такого покупця не виникає. Звісно, за умови, що такий ввезений товар (запасну частину) покупець використовує у межах своєї госпдіяльності в оподатковуваних ПДВ операціях.

Щодо податково-прибуткового обліку, то положеннями ПКУ не передбачено коригувань фінрезультату до оподаткування стосовно операцій з безоплатного отримання резидентом від постачальника-нерезидента запчастини в рамках гарантійного ремонту обладнання та суми компенсації від нерезидента. Такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку під час формування фінрезультату до оподаткування.

Якщо постачальник компенсує витрати: Відповідно, платежі на користь резидента, як відшкодування не визнаються доходом (п. 6.2 П(С)БО 15), а сума понесених резидентом витрат на сплату мита (Дт 377 Кт 311; Дт 28 Кт 377), ПДВ (Дт 377 Кт 311; Дт 641 Кт 311), доставку (Дт 631 Кт 311) тощо не відноситься до витрат в обліку підприємства за п. 9.1 П(С)БО 16.

Якщо не компенсує витрати - сплачені митні платежі та доставка попадають у витрати підприємства.

Оприбуткування та передачу запчастин в бухгалтерському обліку, підприємство відображає: Дт 28 Кт 718 – оприбутковано запчастини для використання в гарантійному ремонті; Дт 23 Кт 28 – проведено заміну запчастини у покупця.

Якщо покупцю проведено заміну запчастини, яку він потім повертає, бо вона не працює, вважаємо, що підприємству не потрібно оприбутковувати її знову на баланс, тому що вона не відповідатиме визначенню активу, оскільки від бракованої запчастини вже не має жодної вигоди. Тобто, операція з отримання від покупця несправної запчастини та передання її постачальнику з експорту на облік із ПДВ впливати не повинна, оскільки несправна запчастина не відповідає критеріям визнання активом, а отже, не є товаром, а також тут відсутнє постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ)

Якщо підприємство відобразило ПК з ПДВ за ввізним ПДВ (п. 198.1 ПКУ), то під час передання запчастини покупцеві буде операція з безоплатного постачання, тому потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ (абз. 2 п. 188.1 ПКУ) виходячи з мінімальної бази обкладення ПДВ, а оскільки вартість придбання з безоплатно отриманої запчастини дорівнює нулю - то ПЗ не повинні виникати

Раді допомогти, звертайтесь ще!