Заголовок тимчасово відсутній
Норма закону викладена однозначно, її багато разів продубльовано в різних консультаціях та листах ДПС, наприклад https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/712266.html (лист1) https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/694704.html (Інфолист №4/2023)
За цією нормою в буквальному розумінні – в ситуації що розглядається період перебування на спрощеній система з особливостями оподаткування – 6 місяців. І ліміт доходу для перебуванні на єдиному податку (за інші 6 місяців, коли не використовували спрощенку з особливостями) – 7818900/12 *6.
В цей ліміт входить і дохід за період з 01.01.2023 по 19.02.2023 р., тобто ліміт доходу за 2023 рік: це період з 01.01.2023 р. -19.02.2023 +(серпень-грудень) – не повинно перевищувати 3909450,00 грн.(у попередньому питанні не було інформації про те, що ТОВ у цей період було на загальній системі оподаткування і отримувало дохід).
Іншої норми ПКУ не містить, все інше витікає лише з роз’яснень, листів та консультацій в ЗІР.
Слід зауважити, що в звичайних умовах, у разі коли юридична особа посеред року року переходить на єдиний податок (зараз мова про звичайний ЄП, 5%) – його ліміт доходу за цей рік рахується як загальний дохід за рік, тобто із врахуванням того доходу, що він встиг отримати на загальній системі. Про це в листі https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/664012.html (лист 2)
Це зайвий раз підтверджує, що в ситуації, що розглядається, мав би розглядатися та оцінюватися дохід за період 01.01.2023-19.02.2023 та та серпень-вересень загалом. Така позиція підкріплена нормами Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ та ПКУ.
Але щодо «особливого» 2023 року ЗІР нещодавно випустив таке роз’яснення https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40485 (лист 3)
«За який період визначається у поточному році дохід ЮО – платника ЄП третьої групи з метою перебування на спрощеній системі оподаткування, якщо перехід на спрощену систему оподаткування відбувся всередині року?
Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи з метою перебування на спрощеній системі оподаткування визначає дохід у поточному році, отриманий лише за період перебування на спрощеній системі оподаткування (крім доходу отриманого у період застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування).»
І з цього роз’яснення , можна зробити висновок, що податківці зайняли таку позицію: який би дохід ви не отримали на загальній системі в січні місяці, який би дохід не отримали на 2% - для перебування на єдиному податку 5% у вас той ліміт, що дозволений платнику на єдиному податку на цей рік. Але в 2023 році використовується особливий порядок , тобто вони вважають що ліміт буде актуальним тільки на термін перебування на єдиному податку 5% , отже, якщо перебування - це серпень – вересень, то і «дозволений» ліміт складає лише 3257875.
Тобто , з такої позиції, не слід враховувати в загальний обсяг доходу дохід січня, а слід дивитися тільки на дохід серпня-грудня та порівнювати його із 3257875
Це дещо протирічить тому факту, що для переходу на спрощену систему з 01.08.2023 у юридичної особи мав би бути дохід, отриманий поза межами особливого податку – не більше ніж дозволений, інакше б просто не перевели. Таким чином , для рішення про застосування звичайної спрощеної системи з 1 серпня - місяць січень (в даному випадку) податківці враховують в обсяг доходу, а при розрахунку загального ліміту доходу – виключають його.
Така позиція містить протиріччя, і тому в ситуації що склалася, платнику податку доцільно було б: користуючись (лист 1), (лист2), Інформаційний лист №4/2023 https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/694704.html та нормою Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», звернутися до податкової із листом-поясненням, в якому обґрунтувати позицію , що дохід розрахований за 6 місяців і виконаний згідно норм Податкового кодексу
Раді допомогти, звертайтесь ще!
