Заголовок тимчасово відсутній

Якщо підприємство не використовує РІ , визначає податок на прибуток за правилами бухгалтерського обліку, а саме дохід визнає за вартістю реалізації, різниця між балансовою вартістю і вартістю реалізації включається до складу інших операційних витрат (п. 10 р. II НП(С)БО 27): Дт 946 «Втрати від знецінення запасів» Кт 10 (11).

Відповідно до абзацу восьмого п.п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 ПКУ та п.п. 140.5.16 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 ПКУ та п.п. 140.5.16 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 ПКУ та п.п. 140.5.16 ПКУ).

Відповіднo дo п.п. 14.1.202 ПКУ продаж (реалізація) основних засобів - це будь-які операції згідно з договорaми купівлі-продажу, мiни, поставки тa iншими господарськими, цивільно-правовими договорами, якi передбачають передачу прав власності нa такі товари зa плату абo компенсацію незалежно вiд строків її надання, a тaкож операції з безоплатного надання тoварів. Порядок справляння податку на прибуток регламентується розділом ІІІ „Податок на прибуток підприємств” ПКУ. Для цілей розділу ІІІ Кодексу залишковою вартістю основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів вважається сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень розділу ІІІ Кодексу (п.п. 14.1.9 Кодексу).

Згідно з пп. 134.1.1 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" ПКУ.

Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з вибуття основних засобів регулюється НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та НП(С)БО 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text

Якщо підприємство використовує РІ - випадку продажу основних засобів, які використовуються у господарській діяльності, та підлягають амортизації у податковому обліку, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації та суму залишкової вартості таких активів, визначеної відповідно до правил бухгалтерського обліку, та зменшується на суму розрахованої амортизації та залишкової вартості цих активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 Кодексу. Якщо такі основні засоби не використовувалися у господарській діяльності та амортизація для цілей оподаткування не нараховувалась, то залишкова вартість цих основних засобів у випадку їх продажу дорівнюватиме їх первісній вартості. Таким чином, у разі продажу основних засобів фінансовий результат до оподаткування збільшується (згідно з п. 138.1 ПКУ) на суму залишкової вартості таких основних засобів, визначеної згідно з бухгалтерським обліком, та зменшується (згідно з п. 138.2 ПКУ) на суму первісної вартості таких основних засобів, визначеної згідно з бухгалтерським обліком.

Якщо підприємство не використовує РІ визначає податок на прибуток за правилами бухгалтерського обліку, а саме дохід визнає за вартістю реалізації, різниця між балансовою вартістю і вартістю реалізації включається до складу інших операційних витрат (п. 10 р. II НП(С)БО 27): Дт 946 «Втрати від знецінення запасів» Кт 10 (11).

Раді допомогти, звертайтесь ще!