Заголовок тимчасово відсутній

ВІТАЮ! Компанія імпортує товар, судно заходить в порт Польші, а потім товар фурами везуть до України. За умовами поставки на нашу компанію лягли витрати по сплаті портових витрат (у валюті) та демереджі (у валюті). 1) Чи виникає оподаткування при перерахуванні таких платежів? 2) Чи можна віднести до витрат оплату демерджей, якщо немає документу, що підтверджує чіткий їх розрахунок (період простою, ставка і т.п.) ? Є лише акт, в якому зазначену загальну суму демереджу

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.02.2024 | 23:51

Очікує відповідь

1) На нашу думку, Ви оплачуєте морський демередж, який є частиною послуги морського перевезення за визначенням Кодексу торгівельного мореплавства Укарїни (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/176/95-%D0%B2%D1%80#Text):

"Стаття 149. Контрсталійний час

Угодою сторін можуть бути встановлені додатковий після закінчення терміну навантаження (розвантаження) час очікування судном закінчення вантажних робіт (контрсталійний час) і розмір плати перевізнику за простій судна протягом контрсталійного часу (демередж), а також винагорода за закінчення навантаження (розвантаження) до закінчення сталійного часу (диспач).

За відсутності угоди сторін, передбаченої частиною першою цієї статті, тривалість контрсталійного часу і розмір плати перевізнику за простій, а також розмір винагороди відправнику або фрахтувальнику за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) визначаються відповідно до термінів і ставок, прийнятих у відповідному порту.

За відсутності зазначених ставок розмір плати за простій визначається витратами на утримання судна і екіпажу, а винагорода за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) обчислюється у половинному розмірі плати за простій."

Оскільки це частина вартості послуги з перевезення вантажів, які надає нерезидент, то:

1) ПДВ - не оподатковується, бо місце постачання = місце реєстрації перевізника-нерезидента (п. 186.4 ПКУ),

2) податок на репатриацію - є, як за фрахт (6%), якщо Ви виплачуєте цю суму безпосередньо перевізнику (п. 141.4.1 "г", пп. 141.4.4 ПКУ). Якщо виплачуєте через експедитора, то не утримуєте податок з фрахту, оскільки немає виплати безпоседерньо на перевізника.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?

Відповідь:

У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.

Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

2) Ви відображаєте витрати в обліку на підставі документів наданих експедитором. Проте, експедитор мав би підтверджувати документально - на підставі яких саме документів він визначив суму демереджу, який виставлений на Вас

Раді допомогти, звертайтесь ще!