Заголовок тимчасово відсутній

материнська компанія- нерезидент виставила рахунок за 2023 рік в січні 2024.
1.В якому році я маю віднести на витрати - в 2023, так як це витрати 2023 чи в 2024 так як первинка датована січнем 2024?
2 Відповідне питанння і з ПДВ. Я привязуюсь до дати первинки чи до відображення в обліку (якщо періоди відображення різні)

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.01.2024 | 13:55

Очікує відповідь

1. На нашу думку, якщо в первинному документі (інвойсі) йде мова про надані в 2023 р. нерезидентом послуги, то Ви маєте провести це в 12/2023 - періоді. що якого ці послуги відносяться.

Закон при бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 визначає наступне:
"1. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:
назву документа (форми);
дату складання;
назву підприємства, від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції....
5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені..."

Тому, навіть якщо акт (інвойс) складений чи підписаний наступним місяцем, втрати мають бути визнані в тому місяці, в якому надавалися відповідні послуги. Інакше Ви порушите принцип відповідності доходів та витрат, адже доходи пов`язані з цими витратами Ви визавали протягом 2023 року.

2. Щодо дати виникнення ПДВ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

Отже, формально - дата ПН має бути на дату складання акту (інвойсу).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК від ДПСУ та роз`яснення від МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!