Заголовок тимчасово відсутній

Якщо фізособа (не ФОП!) зареєструвала юрособу в Румунії, і має там 100 % в статуному капіталі, то вона є контролером КІК за визначенням п. 39-2.1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.1.2. З урахуванням положень цієї статті контролюючою особою є фізична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.

Зокрема, іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далі - контролююча особа):

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або

в) окремо або разом з іншими резидентами України - пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою...."

Така особа-контролер має подати протягом 60 к.д. від дати реєстрації КІК Повідомлення про набуття прав в КІК (якщо утворення КІК було після 01.01.2022)

Якщо таке Повідомлення буде подано, але несвоєчасно, то за це поки не встановлені штрафи в ПКУ.

ЗІР (103.28, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40670):
"Чи застосовується до ФО – резидента відповідальність за несвоєчасне подання повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях (КІК)?
Відповідь:
...фізична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
За несвоєчасне подання Повідомлення штрафні санкції та/або пеня не застосовуються."

Форма Повідомлення про участь у КІК затверджене наказом МФУ від 22.09.2021 № 512

Про подання такого Повідомлення див. - https://tax.gov.ua/data/material/000/570/686074/_ONOVLENA_KROKI_PODACH_POV_DOML.pdf

На даний час діє норма п. 120.7 ПКУ яка передбачає штраф за неподання Повідомлення про КІК - 300 прожиткових мінімумів дл працездатної особи.

Наразі в ВРУ розглядається законопроект № 8137 (https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40683), яким, по-перше, вже буде передбачений штраф за несвоєчасне подання, по-друге, нові норми щодо штрафів будуть застосовані з тієї дати коли проект № 8137 стане повноцінним законом.

Тобто, фактично маємо ситуацію, що якщо Повідомлення подати зараз, хоч і несвоєчасно, то штрафу не має бути.

Звіти про КІК

Згідно чинній редакції ПКУ, подавати треба Звіт про КІК і за 2022, і за 2023 роки до 01.05.2024 (п. 54. пр. 10 р. ХХ ПКУ).

До Звіту про КІК має бути подана завірена фінвітність КІК,

Виключень немає для тих, хто володіли КІК не повний рік. На це вказує ДПС (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/698497.html).

На нашу думку, маємо врахувати наступні норми ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466):

"39-2.5.2. Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств, такі копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи або податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за наступний звітний (податковий) період."

Отже, додатком до Звіту про КІК є фінансова звітність такої КІК.

При цьому на сьогодні ПКУ каже тільки про завірені копії фінзвітності, але нічого не каже про їх переклад чи нотаріальне завірення. Проте, ми вважаємо, що все ж така фінзвітність має бути перекладена на державну мову, а переклад нотаріально засвідчений.

Легалізацію в консульських організаціях чи проставляння апостілю на таких документах не ставлять, адже фінзвітність іноземного підприємства не складав державний орган іншої країни.

Мінюст України на своєму сайті вказує наступне: (https://minjust.gov.ua/m/str_7331):

"Слід зазначити, що консульській легалізації підлягають лише ті офіційні документи, що видані за участю органів державної влади чи органів місцевого самоврядування.

Легалізація в установленому порядку документа надає йому право на існування в міжнародному обігу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!