Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Українська ТОВ (платник ПДВ) виставляє proforma invoice (від 10.11.2023) за оплату послуг (без ПДВ) наданих іноземному контрагенту. Акт наданих послуг(і він же invoice) ТОВ виставляє по факту оплати 18.12.23. Податкової накладної не реєструємо так як ці операції не є об'єктними. У декларації з ПДВ за листопад ми цю суму не показуємо. У декларації з ПДВ за грудень ми відображаємо, суму по invoice, як дохід за надані послуги. Чи правильно ми це робимо? Чи дохід потрібно показувати у Декларації з ПДВ за листопад 2023р. по даті виставлення proforma invoice (від 10.11.2023).

ВК

Валентина, консультант

експерт

11.01.2024 | 16:49

Відповідь надано

На нашу думку, є сумнів про те - чи на ту суму у Вас склажений акт (інвойс), адже він мав би бути складений "по нарахуванню", а не по оплаті.

Якщо наприклад, послуги фактично надані в 11/2023, а інвойс складений в 12/2023, і там визначений дохід та дата включення до декларації з ПДВ, то це не є правильним.

Закон при бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 визначає наступне:

"1. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов’язкові реквізити:
назву документа (форми);
дату складання;
назву підприємства, від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;
посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції....
5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені..."

Тому, навіть якщо акт складений наступного місяця, доходи мають бути визнані в тому місяці, в якому надавалися відповідні послуги. Інакше Ви порушите принцип відповідності доходів та витрат, адже витрати пов`язані з цими доходами, Ви понесли в попередньому місяці (амортизація, зарплата, комунальні послуги, тощо).

Щодо дати виникнення ПДВ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису."

Отже, формально - дата ПН має бути на дату складання акту. Але враховуючи те, що сам акт складений некоректно, ми не можемо гарантувати, що при перевірці ДПС таке визначення дати ПЗ буде прийняте контролерами як правильне.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК від ДПСУ та роз`яснення від МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!