Заголовок тимчасово відсутній

Пунктом 177.4 ПКУ визначено перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування. Зокрема, витрати, до складу яких включається вартість палива й енергії, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.

Витрати визнаються на підставі первинних документів.

У консультації від 02.10.2018 р. №4265/Є/99-99-13-01-02-14/ІПК податківці зазначають наступні умови включення вартості використаного палива до витрат підприємця:

• вартість використаних пально-мастильних матеріалів включається до складу витрат після одержання доходу, який безпосередньо пов’язаний з понесеними витратами від здійснення підприємницької діяльності, на підставі документально підтверджених первинних документів (зокрема, угод, актів виконаних робіт (наданих послуг), товарно-транспортних накладних, розрахункових документів, тощо);


• списання палива і мастильних матеріалів здійснюється, виходячи з даних пробігу автомобіля та норм витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті. Витрати палива і мастильних матеріалів понад такі норми вважаються витратами, що використані не в господарській діяльності фізичної особи - підприємця, і, своэю чергою, з урахуванням вимог пп. 177.4.5 ПКУ не включаються до складу витрат підприємця.

2. Добровільна передача або відчуження товарів, у т. ч. підакцизних, на користь ЗСУ та підрозділів тероборони без попереднього або наступного відшкодування їх вартості не є реалізацією з метою оподаткування (пп. 69.5 підрозд. 10 розд. XX ПК).

Тому протягом дії воєнного стану безоплатну передачу пального на потреби ЗСУ та інших військових формувань не вважають реалізацією у суб’єктів господарювання, які отримували таке пальне винятково для потреб власного споживання чи промислової переробки. Відповідно не треба:

• отримувати ліцензію на право оптової або роздрібної торгівлі пальним;


• реєструватися платниками акцизного податку і реєструвати акцизні склади;


• враховувати обсяги пального, безоплатно переданого на зазначені потреби, під час обчислення обсягів, що суб’єкти господарювання мають право отримати протягом року на зберігання з метою використання винятково для потреб власного споживання (1000 м3, а для платників єдиного податку четвертої групи — 10 тис. м3).

Коли передаєте пальне на користь ЗСУ подбайте про підтвердну первинну документацію.

Для підтвердження спрямованості витрат податківцям, слід підготувати відповідні документи. Конкретний перелік таких документів наведено в законодавстві, проте існують загальні вимоги для всіх благодійників. Наприклад:

1. Первинні документи акт приймання-передачі, який свідчить про передачу таких активів. Якщо надаєте матеріальні ресурси, може бути складена накладна-вимога на відпуск матеріалів.


2. Письмовий договір: У разі регулярної благодійної допомоги, укладення письмового договору є обов'язковим. Важливо враховувати, що в умовах воєнного стану може виникнути неможливість укладення письмової угоди.


3. Лист-клопотання або лист-підтвердження: Лист-клопотання, в якому вказується вид і обсяг благодійної допомоги, або лист-підтвердження від отримувача допомоги, що він згоден прийняти кошти (товари, роботи, послуги), може служити важливою документацією.


4. Наказ про надання благодійної допомоги також є важливим документом, який підтверджує ваші наміри та спрямованість витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!