Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо у Вас відсутні договірні відносини і на цю поставку Ви не узгоджували з особою, яка заплатила помилкові кошти ні номенклатури, ні ці, ні кількості товарів (немає ні договору, ні рахунку під цю оплату), то складати ПН а потім РК - немає підстав.

Отримані кошти не відповідають визначенню поставки товарів за п. 14.1.191 ПКУ:

"14.1.191. постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

...Постачанням товарів також вважаються:

а) фактична передача матеріальних активів іншій особі на підставі договору про фінансовий лізинг (повернення матеріальних активів згідно з договором про фінансовий лізинг) чи іншої домовленості, відповідно до якої оплата відстрочена, але право власності на матеріальні активи передається не пізніше дати здійснення останнього платежу;

б) передача права власності на матеріальні активи за рішенням органу державної влади або органу місцевого самоврядування чи відповідно до законодавства;

в) будь-яка із зазначених дій платника податку щодо матеріальних активів, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов'язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню);

г) передача (внесення) товарів (у тому числі необоротних активів) як вклад у спільну діяльність без утворення юридичної особи, а також їх повернення;

д) ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника;

е) передача товарів згідно з договором, за яким сплачується комісія (винагорода) за продаж чи купівлю....;"

Наразі навіть ДПСУ не має однозначної відповіді на це запитання - ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344):

"Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?

Відповідь:

Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції. З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України.

Якщо ж договірні відносини є і рахунок на оплату був і він оплачений, а потім передумали в повернули кошти, то тоді ПН виписується за даними такого рахунку (номенклатура, кількість ціна, загальна сума поставки та ПДВ), а РК на повернення коштів - з причиною коригування 103."

Проте, якщо Ви отримали оплату за договором/рахунокм і повертали оплату саме як за договором/рахунком, то маєте скласти і ПН при отриманні коштів, і РК при їх поверненні.

Якщо в цій ситуації Пн та РК не будуть складені та зареєстровані, то отримаєте:

1) заниження ПЗ (на невключену в декларацію ПН) - штраф за заниження податку до бюджету (від 10% суми + пеня).

2) штраф за нереєстарцію Пн та РК, якщо РК мали б реєструвати Ви. Проте, якщо граничний строк реєстрації буде вже коли Ви перестанете бути платником ПДВ, штарфи застосовані не будуть.

ЗІР (101.27, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008):

"Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ

Відповідь: В такому випадку штрафна санкція до платника не застосовується."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!