Заголовок тимчасово відсутній

1) Періодичність виплати дивідендів

Періодичність виплати може бути будь-якою, на розсуд самих учасників. Період, за який виплачуються дивіденди, має бути кратний кварталу, якщо інше не передбачено статутом (ч. 3 ст. 26 Закону № 2275,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 ). Тому бажано закріпити періодичність виплати дивідендів у статуті. Можна передбачити навіть щомісячну виплату дивідендів. В такому разі підприємству для визначення чистого прибутку потрібно буде складати фінзвітність кожного місяця.

2) Підприємство, яке нараховує дивіденди (тобто доходи) учаснику –фізособі, є податковим агентом, а значить, зобов'язане утримувати з такого доходу і сплачувати до бюджету ПДФО (пп. 170.5.1 ПКУ).Причому що важливо, дивіденди обкладаються ПДФО при їх нарахуванні, а не при їх виплаті (пп. 170.5.4 ПК).

Ставка ПДФО при виплаті дивідендів фізособі (резиденту чи нерезиденту) залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває підприємство – емітент корпоративних прав. Так, ставка ПДФО становить 5 % – якщо емітент є платником податку на прибуток (крім дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування, далі – ІСІ) (пп. 167.5.1 ПКУ); Це - ваш випадок

Рішення про виплату дивідендів оформляється протоколом загальних зборів власників. У протоколі зазначається: сума прибутку, яка направляється на виплату дивідендів; період, за який розподіляється такий прибуток (рік, квартал); розмір дивідендів, форма і строки їх виплати.

Далі видається наказ (розпорядження) про виплату дивідендів, на підставі якого бухгалтер нараховує дивіденди. Виплата дивідендів – це право, а не обов’язок юрособи. Загальні збори можуть прийняти рішення про використання прибутку не для виплати дивідендів, а для інших цілей, наприклад для збільшення статутного капіталу (ст. 17 Закону № 2275.

3) Строки сплати ПДФО з дивідендів

Відповідно до п. 168.1 ПКУ, якщо дивіденди:

• перераховуються на картковий рахунок отримувача – то податок перераховується до бюджету в день виплати дивідендів (пп. 168.1.2 ПКУ);

• виплачуються готівкою з каси – ПДФО сплачується протягом трьох банківських днів, що настають за днем виплати дивідендів (пп. 168.1.4 ПКУ);

• нараховані, але не виплачені учасникові – ПДФО сплачується протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, у якому такі дивіденди були нараховані (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 ПКУ).

Це слід брати до уваги, приймаючи рішення про нарахування і виплату дивідендів, щоб не натрапити на штрафи за несвоєчасну сплату ПДФО до бюджету

Військовий збір. Сума дивідендів являє собою пасивні доході фізособи, які включаються до його загального місячного оподатковуваного доходу і обкладається ВС за ставкою 1,5 % (п. 163.1, пп. 164.2.8, пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). ВС сплачується до бюджету одночасно з ПДФО.

ЄСВ. Дивіденди не обкладаються ЄСВ, адже вони прямо названі серед виплат, на які не нараховується ЄСВ (п. 14 розд. ІІ Переліку, затвердженого постановою КМУ від 22.12.10 р. № 1170) При цьому доходи у вигляді дивідендів не будуть базою для нарахування ЄСВ – як для працівників підприємства, так і для учасників товариства, які не є працівниками цього підприємства.

ВІДОБРАЖЕННЯ ДИВІДЕНДІВ В ДОДАТКУ 4ДФ

Суму дивідендів, ПДФО і ВС податковий агент повинен відобразити в Додатку 4ДФ до об'єднаної звітності з податку на доходи та ЄСВ.

Суми дивідендів з ознакою доходу «109» (крім реінвестованих дивідендів і дивідендів, які вважаються зарплатою) відображаються:

· у графі 3а – у періоді їх нарахування;

· графі 3 – у періоді виплати.

Сума утриманого з дивідендів ПДФО відображається:

· у графі 4а – у періоді нарахування дивідендів;

· графі 4 – у періоді сплати податку.

Якщо нарахування дивідендів та утримання ПДФО відбулося в одному кварталі, а виплата дивідендів – в іншому, то графа 3 заповнюється в тому кварталі, у якому відбулася виплата. Водночас графи 3а, 4а та 4 повинні бути заповнені в тому кварталі, у якому фактично був нарахований дохід у вигляді дивідендів, а також утриманий і перерахований ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!