Заголовок тимчасово відсутній

для закупівлі новорічних подарунків насамперед оформлюється наказ керівника по підприємству. Тут прописуються всі суттєві вимоги щодо порядку закупівлі та видачі подарунків, зокрема визначається відповідальна особа, вартісна межа подарунків, місце закупівлі подарунків і порядок їх видачі тощо. У наказі зазвичай встановлюється і вартість кожного подарунка. Вона вплине на заплановану загальну суму витрат. Для закупівлі подарунків доцільно скласти кошторис (на підставі переліку подарунків, їх кількості та вартості).
Якщо ж колективним або трудовим договором обов’язковість надання подарунків не передбачено, а в наказі подарунок зазначений саме як подарунок і обумовлено, що він не належить до фонду оплати праці, у цьому разі цей дохід оподатковується як подарунок.

з 15 листопада по 15 січня діє спеціальний Закон №2117 щодо оподаткування дитячих святкових подарунків. Він діє і тепер. Навіть щодо оподаткованого доходу батьків у цьому законі є пільга.

Але цю пільгу зручно перекрила інша, зазначена у ПКУ.

Наразі ст. 165 ПКУ встановлено перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25% однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2023 р. – це 1675 грн.

Для порівняння: згаданий вище Закон № 2117 виводить з-під оподаткування ПДФО подарунок вартістю лише 8% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня. У 2023 році це 2684 х 8% = 214,72 грн, що значно менше від 1675 грн, які пропонує ПКУ.

Якщо вартість подарунків перевищує 1675 грн, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо, з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ.

Адже новорічні дитячі подарунки надаються у негрошовій формі. А відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування ПДФО є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлено ПКУ, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де:

К – коефіцієнт;
Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
Оскільки до таких подарунків застосовується ставка ПДФО 18%, то у 2023 р. «натуральний» коефіцієнт становить 1,2195.
Сума понад 1675 грн підлягає оподаткуванню і військовим збором (1,5%). Проте з метою утримання військового збору вартість подарунка збільшувати на «натуральний» коефіцієнт не потрібно.
Оскільки подарунок не є базою для нарахування ЄСВ, то в єдиній «зарплатній» звітності в податковому розрахунку та в додатку 1 його не відображають. Проте його обов’язково треба показати в додатку 4ДФ!
Неоподаткована вартість новорічних подарунків у додатку 4ДФ до єдиної звітності відображається за ознакою доходу «160».
А оподаткована сума перевищення відображається у додатку 4ДФ до єдиної звітності за ознакою доходу «126» (як додаткове благо).
Тому, на нашу думку, варто комплектувати подарунки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!