Заголовок тимчасово відсутній

Обираючи між 2 та 3 групою єдиного податку потрібно розуміти, кому саме ФОП планує надавати послуги та яку суму доходу планує отримувати.

ФОП 2 групи.

Відповідно до пп.2 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. В 2023 році це 834*6700,00= 5587800,00 грн.

Отже, ФОП 2 групи можуть надавати послуги тільки звичайним фізичним особам, а також ФОП- єдинникам та юридичним особам- платникам єдиного податку. Всім іншим суб'єктам господарювання надавати послуги- заборонено.

Сплата єдиного податку- щомісяця. Відповідно до п.295.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 платники єдиного податку другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Отже, єдиний податок за грудень потрібно сплатити до 20.12.2023 р., і т.д.

Податковим (звітним) періодом для платників ЄП 2 групи є календарний рік (абзац 1 п. 294.1 ПКУ), тому Податкова декларація складається в цілому за рік.
Строк подання декларації - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. У складі річної декларації подається Додаток 1 щодо ЄСВ та Додаток 2 ( за наявністю показників до заповнення).

Зауважимо! Якщо ФОП зареєструється в листопаді, то платником єдиного податку 2 групи він буде з 01.12.2023 р., а за період від дати державної реєстрації до 30.11.2023 р. - буде вважатись ФОП на загальній системі оподаткування. Така спеціфіка обрання 2 групи єдиного податку новоствореним ФОП.

Відповідно до норми п.298.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

ФОП 3 групи.

Відповідно до пп.3 п.291.4 ПКУ третя група:

фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

В 2023 році ліміт доходів ФОП 3 групи становить: 1167*6700,00= 7818900,00 грн.

Надавати послуги ФОП 3 групи можуть будь кому, обмежень не має.

Щоквартально:

1. Для платників єдиного податку 3 групи податковим (звітним) періодом є квартал відповідно до норми п.294.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 Звітність складається наростаючим підсумком з початку року за періоди 1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік. Тому щоквартально ФОП має подавати Податкову декларацію по єдиному податку.
2. Строк подання декларації - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
3. Податок 5% підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації (п.295.3 ПКУ).
4. ФОП-платники єдиного податку 3 групи у складі річної декларації подають Додаток 1 по ЄСВ та Додаток 2, тобто додатки у складі декларації подаються тільки один раз на рік.

Зауважимо! Платником єдиного податку 3 групи 5% ФОП буде з дня державної реєстрації відповідно до п. 298.1.2 ПКУ: зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Щодо ЄСВ.

У ФОП є право не сплачувати ЄСВ "за себе".
Відповідно п.9.19 розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОП, у томі числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок "за себе". Ця норма залишається чинною, в неї зміни не вносились. Але і страхового стажу в такому випадку також не буде.
Якщо ФОП хоче, щоб в нього був страховий стаж, і ФОП прийняв рішення сплачувати ЄСВ- то потрібно дотримуватись законодавчо встановлених термінів зі сплати ЄСВ, тому що у разі їх порушення до ФОП будуть застосовані штрафні санкції. Якщо ФОП прийняв рішення не сплачувати ЄСВ "за себе" - то штрафних санкцій за несплату ЄСВ не буде.

Корисне відео як обрати гупу єдиного податку https://7eminar.ua/events/3436/7194

Раді допомогти, звертайтесь ще!