Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день
04/06/23 була виписана та зареєстрована вчасно податкова накладна на неплатника ПДВ на суму 10 000. Згодом з'ясувалося, що цей покупець лише мав намір стати неплатником ПДВ, але фактично являвся платником ПДВ. Тому було виписано і зареєстровано в вересні ПН на цю ж суму ,що і в червні 10000 грн.Ми робимо коригування РК на 10000 грн, як неплатнику і натомість реєструємо ПН платнику, відповідно, із запізненням терміну реєстрації Податкова штрафує нас за несвоєчасність реєстрації ПН (це погоджуємося), але ще штрафують за несвоєчасність реєстрації коригування ПН червневої. Разом штраф 20 000. Чи правомірно штрафувати за зроблений розрахунок коригування

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.11.2023 | 11:53

Очікує відповідь

На жаль, ПКУ на сьогодні не містить норми щодо звільнення платника від штрафів за несвоєчасну реєстрацію РК, якщо він складений до помилклвої ПН. Тобто, незважаючи на те, що сама ПН на неплатника - помилкова, і РК на "-" лише "технічно" її анулює, формально - це звичайний РК, у якого є дата складання та дата реєстрації. І якщо дата реєстрації - пізніше граничного строку, визначеного ПКУ, то отримаєте штраф.

ЗІР (101.27, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35005):

"Чи застосовується відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації в ЄРПН помилково (безпідставно) складених податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних?
Відповідь:
Так. Виключень щодо застосування штрафних санкцій за порушення терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних які після їх реєстрації визнаються як помилково (безпідставно) складені, не визначено . "

Порада на майбутнє: коли треба "вбити" зараз неправильну ПН наприклад за червень 2023, складайте РК на "-" сьогоднішньою датою і відправляйте на реєстрацію зараз. Тоді хоч штрафів не буде по цьому РК.

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32979):
"Який порядок виправлення помилки, допущеної в податковій накладній, а саме в полі «Індивідуальний податковий номер»?
Відповідь:
Продавець для виправлення помилки складає розрахунок коригування до такої податкової накладної у якому:
1) у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній, та у графі 2.1 зазначається код причини «103»;
у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця;
2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «невірний» ІПН був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну, в якій :
реквізити заголовної частини зазначаються без помилок;
у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця."