Заголовок тимчасово відсутній

Є ризик, що ці кошти будуть вважати доходом фізособи, а не ФОП.

Платіжні організації платіжних систем, учасники платіжних систем та оператори послуг платіжної інфраструктури мають право здійснювати діяльність в Україні виключно після їх реєстрації НБУ шляхом внесення відомостей про них до Реєстру платіжних систем! На даний момент платіжну систему Payoneer не внесено Нацбанком до такого реєстру (посилання на дані реєстру щодо зареєстрованих в Україні міжнародних платіжних систем 👉 bank.gov.ua/ua/payments/payment-systems ). Проблеми для ФОП при використанні системи Payoneer:
1️⃣ Головна проблема полягає в тому, що ФОП отримує оподатковуваний дохід не напряму від покупців/клієнтів, а через посередника у вигляді Payoneer, і фактично дохід ФОП в момент отримання оплати від покупця/клієнта взагалі у електронний гаманець не контролюється ні НБУ, ні ДПС. Тому що він отримується не на банківські рахунки. В даному разі ФОП отримує дохід у вигляді записів в електронному гаманці іноземної платіжної системи, не зареєстрованої в Україні.
2️⃣ Коли ФОП вирішує вивести електронні гроші з системи Payoneer на свій поточний рахунок, він може довільно регулювати кількість виведеної валюти та дату такого виведення, фактично впливаючи на суму єдиного податку або ПДФО, які він буде сплачувати у певному звітному періоді. Адже під оподаткування в Україні підпадає лише та сума валюти, яка була виведена на валютний рахунок ФОП в українському банку. Решта коштів, що залишилися в електронному гаманці Payoneer, під оподаткування ще не підпадають і можуть взагалі уникнути оподаткування, якщо вони так і не будуть переведені у грошову форму, а будуть витрачені безпосередньо з електронного гаманця без конвертації у грошову форму.
3️⃣ Для ФОП-«єдинників» є ризик того, що податківці не визнають оплати покупців/клієнтів на гаманець Payoneer оплатами в грошовій формі. Адже на валютний рахунок ФОП заходить не оплата від покупців/клієнтів, а грошові кошти в обмін на електронні гроші в гаманці Payoneer, який належить самому ФОП.

ФОП може отримувати кошти на Payoneer. Але гроші, які ФОП отримує за зовнішньоекономічними контрактами і зараховує на рахунок, відкритий у системі Payoneer, а не на валютний рахунок для здійснення підприємницької діяльності у банку України, не включаються до доходу ФОП, але оподатковуються за правилами, встановленими для фізичних осіб. Такої думки дотримуються податківці. Таким чином ФОП має сплачувати в цьому разі не 5% єдиного податку, а 18% ПДФО та 1,5% військового збору. Такий дохід оподатковуються за правилами, встановленими розд. IV ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7077 для платників податків – фізичних осіб та є об’єктом оподаткування військовим збором.

Це роз’яснення наведено в категорії 107.01.03 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40471), питання «Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП кошти отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі WISE/REVOLUT/PAYONEER?».

І в роз’ясненні ДПС не виділяють ситуації, коли рахунок в Пайонір зареєстрований на ім’я саме як ФОПа чи як на фізособу). Тому для того, щоб приймати зважене рішення, бажано звертатися до ДПС за роз’ясненням. Інакше, безпечний варіант – це сплачувати із таких доходів не 5% єдиного податку, а 18% ПДФО та 1,5% військового збору (ст.164 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Відповідно, ці доходи треба і декларувати, як громадянські, у річній Декларації про майновий стан і доходи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#n17) відповідно до ст.179 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4330) у строк до 1 травня наступного за звітним року (пп.49.18.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206).

Як тільки гроші надходять на бізнес-акаунт, їх слід одразу виводити на підприємницький валютний рахунок ФОП в українському банку. У такому разі такі кошти можна оподатковувати за обраною ФОП ставкою ЄП. При цьому у цій платіжній системі передбачено, що перед тим як сплачувати кошти, клієнт - нерезидент виставляє інвойс з реквізитами бізнес-акаунту ФОП. Саме такий інвойс і виписка з банку з відомостями про перерахування коштів на підприємницький рахунок є підтверджувальними документами ФОП щодо отриманого та своєчасно (у тому ж звітному періоді) перерахованого на підприємницький рахунок підприємницького доходу.
І тут важливо навіть не те, що ФОП-«єдинник» вивів в Україну і задекларував усю суму отриманих коштів, і зробив це одразу. Припустимо, податки сплачені в повному обсязі і вчасно. Але при цьому, на думку податківців, порушується одна з головних умов перебування на спрощеній системі оподаткування – застосування виключно грошової форми розрахунків.
Але є ризик, що після першого платежу на Payoneer податкова може анулювати користувачеві статус платника єдиного податку з 1-го числа місяця, наступного за звітнім періодом, коли ФОП отримав цей платіж. І тоді ФОП автоматично перейде на загальну систему оподаткування, із 18% податку на прибуток, 1,5% воєнного збору і таке інше.
Щодо останнього аспекту я навела власну точку зору на дане питання. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!