Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на єдиному податку (3 група, 5%) отримує дохід на платформі Fiverr від нерезидентів (фізичних осіб і компаній) за послуги консультування, виробництво кліпів та ін. відповідно зареєстрованим КВЕДам. При цьому іноді оплата буває невеликими сумами (10-20 доларів) не на підставі інвойсу, а як подяка/комплімент. Чи можна кошти, отримані на платформі Fiverr, вважати доходом ФОП, зарахувавши їх на рахунок ФОП в українському банку? Доходом ФОП при цьому буде сума, отримана на укр.банківський рахунок, чи потрібно до неї додавати комісії за виведення коштів з платформи та ті, які платформа Fiverr, автоматично знімає з кожної оплати клієнта?

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.09.2023 | 22:01

Очікує відповідь

ПКУ визначає наступне:
"292.1. Доходом платника єдиного податку є:
1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;...
291.6. Платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг)..."
Отже, якщо кошти, отримані за послуги, що надані на вказаній платформі у межах здійснення підприємницької діяльності, то вони опдатковуються податком як доходи ФОП.
Якщо ці кошти отримані Вами не як за послуги, а як інші доходи, то вони мають оподатковуватись як доходи фізособи (18 % + 1,5%).
За визначенням п. 292.1 доходом має бути сума, зарахована на Ваш рахунок в банку.
Проте, в ІПК ДПСУ зазначає, що під базу ЄП терба брати повну суму доходу - До вирахування комісій.
Наприклад, в ІПК від 01.03.2023 р. № 462/ІПК/99-00-24-03-03-06 ДПСУ зазначає наступне:
"...у разі якщо при здійсненні розрахунків за надані послуги із суми виручки фінансовою установою утримується комісія за послуги з переказу коштів, то доходом в грошовій формі фізичної особи - підприємця на спрощеній системі оподаткування є повна сума виручки (з врахуванням комісії, утриманої фінансовою установою), яка зазначена у інвойсі та відображається у обліку платника єдиного податку.
При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання зазначеного доходу на рахунок.
Крім того, датою отримання доходів є дата надходження коштів на поточний розрахунковий рахунок в іноземній валюті платника єдиного податку."
Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще!