Заголовок тимчасово відсутній

Ремонтні роботи рухомого майна регулює окремий п.п. «г» п.п. 186.2.1 ПКУ. Він установлює, що для послуг, пов’язаних з рухомим майном у тому числі ремонтних робіт, пов’язаних з рухомим майном, місце постачання послуг визначають за місцем їх фактичного постачання.
Зазначимо, що в цю категорію, як правило, потрапляє ремонт будь-якого виду рухомого майна: автотранспортних засобів і мотоциклів; комп’ютерів і обладнання зв’язку; побутових товарів; машин і обладнання. Тож вартість послуг з ремонту товарів (обладнання), що надаються нерезидентом за межами митної території України, — не об’єкт обкладення ПДВ.
Оскільки в нашому випадку рухоме майно ремонтує нерезидент на своїй території (товари/обладнання вивозяться за кордон), об’єкта оподаткування ПДВ не виникає. Тобто одержувачеві ремонтних послуг від нерезидента самостійно обкладати ПДВ вартість послуг з ремонту за правилами п. 180.2 ПКУ, ст. 208 ПКУ не доведеться.
Операції з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначене за межами митної території України, відображати не треба і в декларації з ПДВ (див. БЗ 101.23), не розраховуємо курсову різницю на суму передоплати
Бухоблік розрахунків за ремонт з виконавцем-нерезидентом: при першій події оплаті - Витрати визнають на дату підписання акта виконаних робіт, але за курсом НБУ на дату перерахування авансу(п. 6 П(С)БО 21); при першій події - акт виконаних робіт - Витрати визнають за курсом НБУ на дату складання акта виконаних робіт (п. 5 П(С)БО 21)Заборгованість перед нерезидентом є монетарною і за нею розраховують курсові різниці (пп. 7, 8 П(С)БО 21)
Якщо результат робіт нерезидента — ремонт (відновлення, регулювання) обладнання або його частини, який приводить до отримання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод (п. 15 П(С)БО 7), у такому разі витрати відображаються у складі поточних витрат залежно від напряму використання обладнання (Дт 23/91/92/93/94 — Кт 63, 68).
Якщо результат робіт нерезидента — поліпшення обладнання або його частини, то в цьому випадку витрати включаються в первісну вартість ремонтованого обладнання (попередньо групуючись на рахунку 15 (п. 14 П(С)БО 7).
1) якщо операція з нерезидентом-ремонтником потрапляє під «трансфертне ціноутворення» — ст. 39 ПКУ. У такому разі в обліку з податку на прибуток доведеться провести коригування фінрезультату за п.п. 140.5.2 ПКУ;
(2) якщо нерезидент-ремонтник зареєстрований у країні (на територї) з переліку, затвердженого розпорядженням КМУ від 16.09.2015 р. № 977-р. Тоді в періоді підписання акта (отримання послуг) фінрезультат доведеться збільшити на 30 % вартості послуг згідно з п.п. 140.5.4 ПКУ
За загальним правилом перерахування коштів нерезиденту в рахунок отриманої від нього послуги — це звичайна виручка за надані послуги/роботи. Отже, податок на доходи нерезидента утримувати з таких виплат не треба (п.п. «й» п.п. 141.4.1 ПКУ). Раді допомогти, звертайтесь ще!