Заголовок тимчасово відсутній

Було укладено контракт на експорт продукції сума по контракту 145 тисяч доларів , товар відправили ВМД виписали в доларах на цю ж суму товар до покупця заїхав при розрахунках 100 тисяч доларів оплатили , а решту замість 45 тисяч доларів по укладеній додатковій угоді оплатили в євро 41 тисячу. Підприємство платник ПДВ на дату ВМД виписувало податкову накладну за нульовою ставкою. Як таку операцію правильно відобразити в обліку та чи потрібно робити коригування до виписаної податкової накладної ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.09.2023 | 22:37

Очікує відповідь

На нашу думку, при експорті дата виникнення ПЗ - одна - оформлення МД:
"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства"
При цьому базою оподаткування є:
"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."
Тому при зміні валюти платежу обсяг постачання визначений в дол. США на дату митного оформдлення (МД) не змінюється. Відповідно, не коригується і ПН на експорт.
В обліку:
Дт 362 Кт 70 - 1450000 дол. США - реалізація
Дт 312 Кт 362 - 100 000 дол. США - оплата
можливі курсові різниці по Дт 362
Замінили валюту на Дт 362/євро Кт 362/дол по курсу визначеному договором, якщо договором такий курс не визначений - банк використає курс НБУ на дату платежу.
Можливі невеликі сумові різниці при перерахунку в іншу валюту, то списуєте на Дт 949 або Кт 719
Інструкція НБУ № 7 від 02.01.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%BA%D1%80%D0%BE%D1%81#w1_1):
"17. Банк з метою здійснення валютного нагляду за повнотою розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів використовує передбачені в договорі умови перерахування валюти ціни у валюту платежу, якщо згідно з умовами договору валюта платежу відрізняється від валюти ціни.
...Якщо в договорі немає умов, які дають змогу однозначно визначити курс (крос-курс), за яким здійснюється перерахування, та/або у випадках, визначених в абзаці другому пункту 17 розділу IV цієї Інструкції, банк для здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків використовує офіційний курс гривні до іноземних валют, установлений Національним банком на дату платежу." Раді допомогти, звертайтесь ще!