Заголовок тимчасово відсутній

Пропонуємо декілька варіантів вирішення ситуації: коли нарахування відображаємо в минулому періоді і коли відображаємо поточним періодом.

1.ВАРІАНТ – так, ніби зар.плата нараховувалась весь період з лютого і до теперішнього часу, але не перераховувалась:

1. Якщо нараховуєте зарплату за минулі періоди та відображаєте її у звітності за минулий період (через виправлення помилок в «Уточнюючому» розрахунку), компенсувати втрату частини доходів потрібно. Адже за минулий період виникне заборгованість по нарахованій, але не виплаченій зар.платі і по податкам не виплаченим вчасно.

Компенсація провадиться відповідно до:

• Закону України «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати» від 19.10.2000 р. № 2050-ІІІ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2050-14 ;

• Порядку проведення компенсації громадянам втрати частини грошових доходів у зв’язку з порушенням термінів їх виплати, затвердженого постановою КМУ від 21.02.2001 р. № 159 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/159-2001-%D0%BF .

Сума компенсації обчислюється як добуток нарахованого, але не виплаченого грошового доходу за відповідний місяць (після утримання податків і обов’язкових платежів) і приросту індексу споживчих цін у відсотках для визначення суми компенсації.

Індекс споживчих цін для визначення суми компенсації обчислюється шляхом множення місячних індексів споживчих цін (за даними Державної служби статистики України) за період невиплати грошового доходу. Індекс споживчих цін у місяці, за який виплачується дохід, до розрахунку не включається.

2. В такому випадку помилка буде розглядатися, як сумова і Додаток 1 заповнюємо таким чином:

Створюємо перший рядок – на виключення. Заповнюємо рядок, у якому повторюємо всі дані, які були заповнені з помилкою точно як було заповнено у «Звітному», а у графі 9 ставимо тип нарахувань «3»;

другий рядок – на включення. Заповнюємо рядок з правильними даними, відображаємо нараховану зар.плату і суму нарахованого ЄСВ, а у колонці (графі) 9 ставимо тип нарахувань «2», що означає введення нового рядка. І ще потрібно створити Додаток 4ДФ і в одному рядку по працівнику (директору) показати нараховані, але не виплачені зар.плату ПДФО та військовий збір, в графі 6 ознака «101», і в графі 10 ознака «0» - рядок на включення.

Такі «Уточнюючі» розрахунки потрібно подати за кожен квартал 2022р. та за 1 і 2 квартали 2023р.

3. Штрафи у разі своєчасно несплачених сум ЄСВ нараховує контролюючий орган у порядку і розмірах, визначених законодавством - ч. 11 ст. 25 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17 - за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;

- за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску;

- за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, накладається штраф у розмірі від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

- за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування єдиного внеску у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) накладаються штрафи, передбачені за порушення порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків у розмірах та порядку, встановлених статтею 119 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 4. Ще в цій ситуації, коли виникає заборгованість по зар.платі, потрібно було б її відображати у статистичних звітах – це теж ризик.

2.ВАРІАНТ - так, ніби директор працював без нарахування зар.плати, але був у трудових відносинах з підприємством . А помилку виявили тільки зараз (в поточному періоді) і нарахували за весь минулий період. Але у такому випадку дуже великий ризик складає той факт, що директор працює без зар.плати і ще втрачає трудовий стаж за весь минулий період.

В цьому варіанті:

1. Якщо донараховуєте зарплату (за минулі періоди), компенсувати втрату частини доходів не потрібно. Адже нараховувати компенсацію слід на доходи працівника, що відобразили в обліку як заборгованість (лист Мінсоцполітики від 22.05.2018 № 2/0/216-18).

2. Сума донарахування (сторнування) зарплати належить до фонду оплати праці того місяця, у якому здійснили таке нарахування - п.п. 1.6.2 Інструкції № 51 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04 3. Додаток 1 заповнюємо таким чином:

Створюємо перший рядок – на виключення. Заповнюємо рядок, у якому повторюємо всі дані, які були заповнені з помилкою точно як було заповнено у «Звітному», а у графі 9 ставимо тип нарахувань «3»;

другий рядок – на включення. Заповнюємо рядок з правильними даними, зар.плату і суму податків не показуємо, а у колонці (графі) 9 ставимо тип нарахувань «2», що означає введення нового рядка. Додаток 4ДФ в цьому випадку, створювати не потрібно. 4. Так, штрафи будуть. Тому як, таке відображення даних по працівнику це ні що інше, як подання недостовірних відомостей. По працівнику показано, що він знаходиться з підприємством у трудових відносинах, а винагороду за свою працю (у вигляді зарплати) не отримує. З ним не оформлено ні призупинення трудових відносин, ні відпустка без збереження зар.плати. Штрафи за порушення трудового законодавства:

Порушення встановлених термінів виплати зарплати, виплата її не в повному обсязі, а також інші порушення законодавства про працю - Штраф з посадових осіб та приватних підприємців від 30 до 100 нмдг (від 510 до 1700 грн) У разі повторного вчинення протягом року — штраф від 100 до 300 нмдг (від 1700 до 5100 грн) П. 1, 2 ст. 41 КпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 Порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі - 3 розміри мінзарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення. З жовтня 2022 р. розмір штрафу: 20100 грн. Абз. 4 ч.2 ст.265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці - 2 розміри мінзарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення. З жовтня 2022р. розмір штрафу: 13 400 грн - Абз. 5 ч.2 ст.265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 Згідно з Законодавством, за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.

п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17