Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ повернувся з 01.08.2023 з спецподатку ЄП 2% на загальну систему Чи потрібно виписувати компенсуючу податкову накладку на послугу , отриману на ЄП , передоплата здійснена до переход на ЄП.

ВК

Валентина, консультант

експерт

09.08.2023 | 22:16

Очікує відповідь

На даний час спецальні норми п. 91-1.2 пр. 8 р. ХХ ПКУ виписані наступним чином:
"9-1.2. Платники податків, у яких була призупинена реєстрація платником податку на додану вартість відповідно до підпункту 9.5 пункту 9 цього підрозділу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично відновлено права та обов’язки, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX цього Кодексу, за товарами, необоротними активами, придбаними/виготовленими/ввезеними на митну територію України з податком на додану вартість до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, які використані (поставлені, реалізовані) в період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього підрозділу, зобов’язані не пізніше 31 жовтня 2023 року нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу. При цьому база оподаткування при нарахуванні податкових зобов’язань за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на перше число місяця, в якому вони були використані (поставлені, реалізовані), а в разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни, за товарами - виходячи з вартості їх придбання."
Отже, "послуги" взагалі пропущені в цьому пункті для нарахування умовних ПЗ,
Але з і пункт 9.9 цього ж підрозділу не відмінений. А він вимагав нараховувати умовні ПЗ і на послуги, придбані до ЄП 2%, що використані під час ЄП 2 %:
"За товарами/ПОСЛУГАМИ, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, які використані (поставлені, реалізовані) платником єдиного податку третьої групи в період застосування особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, в операціях, що не є об’єктом оподаткування, платник податку на додану вартість зобов’язаний не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснено відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість, нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу."
Отже, маємо різні норми що регулюють одну ситуацію (Вашу).
Згідно правил застосвування норм законодавства, якщо вони дозволяють різне застосвування, то використовують більш свіжу норму.
Отже, нараховувати компенсуючі ПЗ у Вашій ситуації не треба.
Але для підтвердження цієї позиції - рекомендуємо отримати ІПК, Раді допомогти, звертайтесь ще

ВІ

ВІРА

21.05.2026 | 21:37

Зарплата

Відповідь надано