Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підскажіть, будь ласка, що це за Довідка від нерезидента про його податкову резидентність? І чи отримавши таку Довідку від неризедента, Юридична особа, що співпрацювала із нерезидентом включеним до переліку із Постанови КМУ №1045 від 27.12.2017р., буде мати право не коригувати фінрез, додаванням 30% від вартості отриманого товару і не доказувати, що товар відповідав ціні визначеній за принципом "витягнутої руки"? Чи дана Довідка "спасає" від додаткових нарахувань Юрособи, які співпрацювали із нерезидентами включеними у Постанову КМУ №480 від 04.07.2017р. Якщо Довідка не допоможе, що можна зробити, щоб не коригувати фінрез? Ціна на отриманий товар не занижена. Дякую.

ТК

Таїса, консультант

експерт

02.07.2023 | 17:43

Відповідь надано

ПКУ визначено, що платник збюільшує фінрезульат до оподаткування:

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу (це Перелік № 1045);

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу (це Перелік № 480), які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

...Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки"."

Отже, тільки якщо нерезидент з Переліку № 480, можна спробувати доказати, що він є резидентом свої країни реєстрації та сплачує там податко на прибуток. Для Переліку № 1045 допоможе тільки обгрунтування ціни за принципом "витягнутої руки"