Заголовок тимчасово відсутній

Якщо нараховуєте дивіденди в періоді перебування ТОВ на єдиному податку (2%), то такі дивіденди оподатковують податком на доходи фізосіб за ставкою 9% і військовим збором за ставкою 1,5%.

Обгрунтуємо.

Якщо дивіденди нараховані суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток (а це платники єдиного податку, в тому числі ті, які застосовують ставку 2%), вони застосовують ставку оподаткування у половинному розмірі від ставки пп. 167.5.1 ПКУ (див. пп. 167.5.4 ПКУ). Тобто ставка податку на доходи становить 9%.

Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізосіб-резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку. Тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%.

Таким чином, якщо, приміром, засновники ТОВ прийняли рішення про виплату дивідендів за 2021 рік у червні 2022 року, в період перебування ТОВ на єдиному податку (2%), то такі дивіденди нараховують у червні 2022 року й остаточно оподатковують податком на доходи фізосіб за ставкою 9% і військовим збором за ставкою 1,5%. Навіть якщо виплата цих дивідендів буде в період, коли ТОВ повернеться на загальну систему, податок на доходи не перераховується за іншою ставкою ПДФО. Фізособи, які отримають ці дивіденди, також не повинні утримувати податок на доходи фізичних осіб і військовий збір, адже за них це вже зробив податковий агент (ТОВ).

На руки фізособам виплачують дивіденди за мінусом утриманих податків.

У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності дивіденди відображають з ознакою доходу «109».

Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, то податок на доходи фізосіб і військовий збір підлягають перерахуванню до бюджету у строк, установлений для місячного податкового періоду (див. пп. 168.1.5 ПКУ), тобто протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дивідендного доходу.

Наприклад, якщо дивіденди нараховані у червні 2022 року і не виплачені до кінця липня 2022 року, податок на доходи і військовий збір слід перерахувати до бюджету до 30 липня 2022 року, але позаяк це вихідний день, то слід сплатити наступного операційного (банківського) дня (див. п. 51.1 ПКУ), тобто до 01.08.2022 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще