Заголовок тимчасово відсутній

ДД, підприємство безкоштовно надає автопослуги військовій частині згідно листів-звернень, у подорожньому листі замовником є мобілізаційний відділ підприємства. У посвідченні на відрядженні печатку про прибуття ставить військова частина. На підприємстві є калькуляції для надання послуг стороннім організаціям з рентабельністю та калькуляції для надання послуг іншим підрозділам підприємства без рентабельності. На якому бух. рахунку відображати витрати на відрядження та інші витрати, пов'язані з надання послуги? Яку калькуляцію використовувати? Чи потрібно нараховувати ПДВ? Чи виникає дохід у підприємства при наданні безкоштовних послуг військовій частині?

ТК

Таїса, консультант

експерт

02.05.2023 | 08:53

Очікує відповідь

На нашу думку, по Вашій ситуації маємо використовувати норми:

п. 140.5.9 ПКУ - коригувати на збільшення фінрезультат, якзо сума допомоги ЗСУ перевищує 4 % оподаткованого прибутку минулого року. Даний пункт звучить наступним чином:

"140.5.9. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг... у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року"

Отже, у вказаному пункті мова йде про вартість, а не собівартість послуг. Тому на нашу думку, вартість надання таких послуг (з урахуванням витрат на відрядження), має використовуватися для застосування цього коригування.

Витрати на благодійнсть відносять зазвичай на Дт 977.

Дохід по безоплатно переданим послугам не виникає.

Щодо ПДВ - ситуація трохи інша - не є об`єктом оподаткування надані без оплати товари/послуги на ЗСУ (п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ), за умови, що такі послуги дійсно отримані ЗСУ (представником ЗСУ підписані акти наданих транспортних послуг). Проте, якщо відсутнє підтвердження того, що послуги отримувало ЗСУ, то можливо прийдеться нараховувати умовні ПЗ за тим податковим кредитом, що був отриманий для надання таких послуг.

Додатково ремеондуємо отримати ІПК від ДПСУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!