Відповідь на запитання: ДФСУ у ІПК від 14.06.2019 р. № 2742/6/99-99-15-03-02-15/ІПК розглянула звернення щодо податкових наслідків із ПДВ у разі отримання платником ПДВ помилково перерахованих грошових коштів від осіб, з якими немає будь-яких договірних відносин. У ній, зокрема, зазначено:

"...у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на банківський рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не будуть постачатися товари/послуги, у особи, яка отримала ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ за такою операцією, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін".

Аналогічна думка і у ІПК від 15.03.2019 р. № 1069/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Щодо припинених договірних відносин, то ДФСУ в листі від 15.03.2016 р. № 5575/6/99-99-19-03-02-15 відповідає платнику в ситуації, коли підприємство отримало грошові кошти, які помилково перерахував контрагент після розірвання договору постачання:

"...при отриманні на поточний рахунок коштів, які помилково перераховані контрагентом після розірвання договору постачання газу, податкові зобов'язання платником не нараховуються та, відповідно, податкова накладна не складається".

За наявних договірних відносин помилково перераховані грошові кошти можуть перевищити суму, яку передбачено договором. У такому разі, на нашу думку, за своєчасного повернення кошти не потрібно оподатковувати ПДВ. Адже об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів і послуг (п. 185.1 ПКУ), а сума перевищення не підпадає під визначення постачання товарів або послуг. Проте в цьому разі отримувач коштів повинен провести додаткову роботу: звірити взаєморозрахунки з платником коштів, а листування між контрагентами має підтвердити помилковість платежу.

На нашу думку, своєчасність перерахування коштів становить три робочі дні за аналогією до банків, що помилково переказали кошти (п. 2.35 Інструкції НБУ № 22).

Тому, у Вашому випадку коли договірні відносини були відсутні і кошти повернуті, то складати ПН не потрібно. Раді допомогти, звертайтесь ще!