Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ, ЗагСист, різниці. Питання по уцінці тмц. ТМЦ- шини, з 2016 року лежать на складі, втратили первинні властивості. Ціна одиниці після уцінки = менше собівартості тмц. Чи важливо контролювати ,щоб ціна одиниці тмц після уцінки була не менше собівартості? чи важливо визначити СПРАВЕДЛИВУ ціну одиниці тмц після уцінки, нехай і менше собівартості?

ТК

Таїса, консультант

експерт

28.02.2023 | 11:26

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Після первісного визнання запасів на кожну дату балансу підприємство має відображати їх у бухобліку та звітності за найменшою з двох оцінок:

• первісною вартістю

або

• чистою вартістю реалізації.

Таку вимогу містять пункт 24 НП(С)БО 9 «Запаси» і § 9 МСБО 2 «Запаси». Тому уцінюйте до чистої вартості реалізації.

«Кодексом не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму уцінки запасів у бухгалтерському обліку.

Такі операції відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку» (лист ДПС від 05.08.2020 № 3208/ІПК/99-00-05-05-02-06).

Але «…якщо підприємством ухвалено рішення здійснювати уцінку через створення резерву (забезпечення) знецінення запасів у відповідності до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, то в такому випадку виникають різниці згідно з п. 139.1 ст. 139 Кодексу для коригування фінансового результату до оподаткування» (листи ДПС від 05.08.2020 № 3208/ІПК/99-00-05-05-02-06; від 13.04.2020 № 1494/6/99-00-07-02-01-06/ІПК).

Уцінка запасів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Адже в такому разі немає постачання товарів у розумінні підпункту 14.1.191 ПК.

Однак, якщо уцінили товар і надалі плануєте його постачати, податкові зобов’язання з ПДВ за операцією їх постачання нараховуйте на основі бази оподаткування ПДВ, яка не має бути нижчою:

• за ціну придбання — для раніше придбаних товарів;

• звичайні ціни — для самостійно виготовлених товарів (п. 188.1 ПК).

На цьому наголошують і податківці (ІПК ДПС від 05.08.2020 № 3208/ІПК/99-00-05-05-02-06; ІПК ДФС від 10.09.2019 № 99/6/99-00-07-15-03-02-15/ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!