Мобілізовані підприємці звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО, ЄП та ВЗ на весь період їхньої військової служби. Для цього потрібно подати заяву, протягом 10 днів після демобілізації або закінчення лікування, разом із копією військового квитка або іншого документа, що підтверджує мобілізацію

Ставка ПДФО в Україні становить 18%, але для окремих видів доходів є виключення. Експерт Антон Янко поділився корисною шпаргалкою для орієнтації в податкових правилах

ФОП під час остаточного розрахунку ПДФО зобов'язані врахувати сплачені протягом року авансові внески на підставі річної декларації. Зменшення податкового зобов’язання можливе лише в межах суми розрахованого податку. Надміру сплачені авансові платежі не підлягають поверненню або зарахуванню на інші податкові платежі відповідно до норм ПКУ

Сума нецільової благодійної допомоги, яка надається юридичною особою своєму керівникові, або іншій фізичній особі у 2025 році, не оподатковується, якщо не перевищує протягом звітного податкового року 4240,00 грн

На при кінці звітного року роботодавець здійснює перерахунок сум доходів та наданих ПСП. Результати перерахунку відображаються у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Якщо перерахунок призводить до недоплати податку, сума недоплати стягується з наступних оподатковуваних доходів, а у разі переплати – зменшується нараховане податкове зобов’язання

Остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється ФОП самостійно, згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплачених авансів, на підставі документального підтвердження факту такої сплати. Для ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, податкове зобов’язання з ПДФО за рік зменшується на суму авансових платежів, при цьому сума такого зменшення не повинна перевищувати суму розрахованого податкового зобов’язання з цього податку

При виплаті коштів від профспілки, слід пам'ятати, що не оподатковуються суми виплат, що не перевищують встановлений ПКУ граничний розмір доходу (наприклад, у 2024 році – 4240 грн). Суми перевищення оподатковуються за ставкою 18% та відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «167»

На думку податківців, дохід у вигляді дивідендів, буде оподатковуватися ПДФО за ставкою 5 відсотків та військовим збором за ставкою 5 відсотків, незалежно від того, що такий дохід нараховується за податкові періоди до 01.12.2024, оскільки відповідно до ПКУ, зазначений дохід є доходом звітного періоду в якому він безпосередньо буде нарахований (виплачений), а не періоду, за який він нарахований

У 2024 році новорічні подарунки вартістю до 1775 грн та матеріальна допомога – до 4240 грн, не включаються до оподатковуваного доходу. Перевищення цих сум оподатковується як додаткове благо. Благодійна допомога й подарунки відображаються в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку під відповідними ознаками доходу

Податківці пояснюють, що вартість подарунків, безоплатно переданих працівникам є базою нарахування єдиного внеску лише у разі перебування їх у трудових відносинах з роботодавцем

У 2025 році для приватних підприємців в Україні зростуть суми внесків єдиного податку, ЄСВ та військового збору, зокрема в залежності від групи, до якої належить ФОП. У форматі зручної інфографіки податківці навели показники окремо для кожної групи ФОПів

Дохід фізичної особи – нового кредитора, у вигляді суми коштів, що виплачуються підприємством – боржником, згідно з договором про відступлення права вимоги, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором

Резиденти повинні сплачувати податки на іноземні доходи, якщо податки за межами України не сплачувались. До таких доходів відносяться не лише прибуток від бізнесу чи трудової діяльності за кордоном, але й інші пасивні доходи, тощо. Ці доходи включаються до загального річного доходу платника податків і оподатковуються за ставкою 18%

У разі укладання юридичною особою з фізичною особою договору купівлі-продажу нерухомого або рухомого майна, юридична особа, як податковий агент, зобов’язана здійснити нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичною особою від продажу (обміну) такого майна

У разі продажу житлового будинку та земельної ділянки під ним, дохід від продажу будинку не оподатковується, якщо він перебував у власності понад три роки, але дохід від продажу земельної ділянки оподатковується

У разі якщо працівником використовується службовий автомобіль в особистих цілях, який належить роботодавцеві, і таким працівником добровільно сплачується розрахована роботодавцем компенсація витрат за використане пальне та амортизацію автомобіля, то у розумінні ПКУ, доходу у працівника та обов’язку, щодо виконання функції податкового агента, у роботодавця не виникає

Податковий агент має право на підставі поданої заяви повернути з бюджету або врахувати в рахунок сплати майбутніх платежів тільки ту суму надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб, який був перерахований до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату