7eminar | Зміни за Законом №4536 для бізнесу та самозайнятих

№	Зміни	Деталі змін	Набрання чинності/Підстава
Звітність
1	Повернення щоквартальної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОПів та «незалежників»	Підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкові агенти і платники ЄСВ, подаватимуть до ДПС Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ щокварталу з розбивкою даних по місяцях звітного кварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Докладніше читайте у матеріалі	01.01.2026 Пп. 70.16.1, абз. 1 пп. «б» п. 176.2 ПКУ
2	Щоквартальна звітність для приватних нотаріусів та ФОПів-оцінщиків	Приватні нотаріуси щокварталу звітуватимуть за Податковим розрахунком із помісячною деталізацією щодо посвідчених договорів купівлі-продажу, обміну, дарування та свідоцтв на спадщину, зазначаючи ціну та суму ПДФО. Звіт подаватимуть за місцем діяльності нотаріуса. Державні нотаріуси залишаються на щомісячній звітності [Подробиці – тут]. ФОПи, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору подаватимуть до ДПС єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ теж щокварталу. У звітності наводитимуть інформацію про такі угоди, у т. ч. інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету ПДФО	01.01.2026 Абз. 2 п. 172.4, п. 174.3 ПКУ
3	Єдина звітність таборів/установ для військовополонених, включно з нерезидентами	Табори, СІЗО та установи виконання покарань, які виплачують винагороду військовополоненим, є податковими агентами і відображатимуть ці доходи в єдиній звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Вказувати персональні дані або окремі суми не потрібно – лише загальні суми нарахованих доходів і утриманого податку	01.10.2025 Пп. 168.1.1-1 ПКУ
4	Уточнили відображення використовуваних земель у декларації для ФОПів – платників ЄП 4 групи	ФОП-платники ЄП 4 групи враховують у декларації площу сільгоспугідь та земель водного фонду, що їм належить або надано в оренду. Якщо орендар і орендодавець – обидва платники ЄП 4 групи, об’єкт враховує лише орендодавець. Нові правила поширюються й на інші умови користування землею, включно з емфітевзисом	01.10.2025 Пп. 295.9.6, 295.9.7 ПКУ
Пільги та ставки
5	Податкова знижка на витрати на оренду житла для ВПО, учасників бойових дій та осіб з інвалідністю через війну	Податкову знижку застосовуватимуть до суми коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених відповідними особами	01.10.2025 Пп. 166.3.9 ПКУ
6	Уточнили умови для позбавлення пільги із земельного податку для ФОПів-платників ЄП 1–3 груп	Пільгу не застосовуватимуть у разі надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що розташоване на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на інших інших умовах користування, зокрема емфітевзису	01.10.2025 Пп. 4 п. 297.1 ПКУ
7	Звільнення від ПДВ для меліоративних систем	Тимчасово, до вступу України до ЄС діє пільга з ПДВ на безоплатну передачу об’єктів меліоративної інфраструктури з держкомвласності організаціям водокористувачів. Див. матеріал	01.10.2025 П. 99 підрозд. 2 розд. XX ПКУ
8	Пільги для власників землі, що надають землю в користування єдинникам 4 групи	Власники земельних ділянок та паїв, які передають їх в користування, зокрема на умовах емфітевзису, платникам ЄП 4 групи, отримали звільнення від сплати земельного податку	01.10.2025 П. 281.3 ПКУ
9	Розширення пільги зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб	Для ФОПів та «незалежників» скасовується вимога мати «основне місце роботи» для пільги з ЄСВ. Звільнення діятиме, якщо будь-який роботодавець (у т. ч. за сумісництвом чи резидент Дія Сіті) сплатив за них мінімальний внесок (1760 грн). Якщо внесок менший – ЄСВ такі особи сплачують самостійно у повному мінімальному розмірі [Подробиці – тут]	01.10.2025 Ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI
10	Право місцевих органів знижувати ставки або надавати пільги заднім числом	Місцевій владі дозволено під час воєнного стану та до кінця року його скасування заднім числом знижувати ставки місцевих податків чи надавати пільги – навіть починаючи з 2022 року. Для юросіб: можна подати уточнюючі декларації та зменшити податкові зобов’язання. Для фізосіб: ДПС сама перерахує податок і надішле нове ППР Штрафи та пеня не застосовують, а переплату зараховують у рахунок майбутніх платежів або боргу. При зміні власника нерухомості переплата може перейти новому власнику за умови компенсації та підтвердження від ДПС	01.10.2025 П. 69.42 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ
11	Нові ставки земподатку для гірничодобувних підприємств	Для гірничодобувних підприємств ввели нові ставки земельного податку: 8% – для ділянок з проведеною грошовою оцінкою; 2% – для ділянок без оцінки (від площі ріллі по Криму або області) Див. матеріал	01.10.2025 П. 274.3, п. 277.2 ПКУ
		для гірничодобувних підприємств вводять нові ставки земельного податку (Закон №4536): 8% — для ділянок з проведеною грошовою оцінкою; 12% — для ділянок без оцінки (від площі ріллі по Криму або області).
Касовий метод
11	Продовження касового методу ПДВ для енергетиків та комунальників	Дію касового методу з ПДВ продовжили до 01.01.2028 для підприємств, які: постачають, передають або розподіляють електричну та теплову енергію; надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів на ринку електроенергії; постачають вугілля та/або продукти його збагачення (товарні позиції 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД); надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення; нараховують плату за абонентське обслуговування Див. матеріал	01.10.2025 П. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ
12	Касовий метод сплати ренти за нафту та конденсат	Встановлення касового методу зі сплати ренти за видобуток нафти та конденсату на період воєнного стану + 3 місяці	01.10.2025 П. 69.43 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ
ТЦУ
13	Уточнено термін «котирувальні ціни» для ТЦУ у сировинних операціях	Термін «котирувальні ціни» у правилах трансфертного ціноутворення для сировинних товарів застосовується з 01.01.2021. Це означає, що всі контрольовані операції з зерном, рудою, олією та іншою сировиною за 2021–2023 роки й далі мають обґрунтовуватися саме біржовими цінами. Тепер податкові перевірки не можуть тлумачити це по-іншому	01.10.2025 П. 75 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ
Діяльність з підакцизною продукцією
14	Уточнення сфери дії закону про алкоголь, тютюн та пальне	Закон №3817 не застосовується до продуктів із нікотином для відмови від куріння (код 2404 91 10 00 УКТ ЗЕД), зокрема при їх імпорті чи експорті. До цього дія Закону №3817 не охоплювала лише: роздрібну торгівлю столовими винами (за деякими винятками); домашнє виготовлення вина, наливок, медових напоїв для себе; вирощування тютюну для власного споживання	01.01.2026 Ч. 4 ст. 2 Закону №3817
15	Заборона розповсюдження тютюнової сировини та рідин для електронних сигарет	Заборонено не лише продавати, а й безоплатно розповсюджувати тютюнову сировину, сировину для рідин електронних сигарет і нікотин. За порушення – штраф від 3 МЗП	01.01.2026 Ч. 2 ст. 23, ст. 73 Закону №3817
16	Вимоги до тари для зберігання пального для власних потреб	Тепер пальне без ліцензії можна зберігати не лише в споживчій тарі до 60 л, а також у тарі споживача та поворотній тарі (наприклад, газових балонах) – але об’єм тари все одно не має перевищувати 60 літрів	01.01.2026 Ст. 28 Закону №3817
17	Вимоги до мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів	Мінімальна середня зарплата працівників у торгівлі алкоголем, тютюном, пальним – 2 МЗП або 1,5 МЗП для малих віддалених точок. Інакше через три місяці ліцензія анулюється. Докладніше – у матеріалах: «Підакцизна» зарплата. Зміни для бізнесу вже з жовтня 2025 року Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті Як не втратити «роздрібну» ліцензію: нові зарплатні вимоги із жовтня 2025-го Закон №4536: підвищувати зарплату усім чи лише продавцям підакцизних товарів	01.10.2025 Ч. 13 ст. 42 Закону №3817
18	Мінімальні доходи для ФОП без працівників у сфері торгівлі підакцизними товарами	Мінімальний місячний оподатковуваний дохід від роздрібної торгівлі ліцензованими товарами (алкоголем, тютюном, пальним) у ФОПа без працівників – 2 МЗП або 1,5 МЗП, якщо його торгівельні зали менші за 500 м² і знаходяться за межами Києва та обласних центрів понад 50 км. Якщо ці вимоги не виконуються три місяці підряд, ліцензію можуть анулювати. Докладніше – у матеріалах: Зміни для бізнесу вже з жовтня 2025 року Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті	01.10.2025 Ч. 14 ст. 42 Закону №3817
ЗЕД
19	Вивізне експортне мито на сою та ріпак: до 01.01.2030 – 10%, потім щорічне зменшення до 5%	Ставка буде знижуватися на 1% щороку з 2030 року, поступово досягнувши 5% у 2034 році. Звільнені від мита сільськогосподарські виробники та кооперативи, які експортують власно вирощену продукцію. Докладніше – у матеріалі	Для ріпаку та кользи – наступного дня після опублікування Закону №4536; для сої – так само, але не раніше 01.09.2025
20	Заборона ввезення непромаркованого алкоголю та тютюну	Уточнили, що ввозити немаркований алкоголь і тютюн заборонено, крім випадків ввезення юрособами в режимі митного складу для маркування та фізособами – у ручній поклажі чи багажі в межах норм МКУ	01.01.2026 П. 226.11 ПКУ, ст. 69 Закону №3817
21	Чіткий поділ ліцензій для імпорту та експорту спирту	Тепер чітко розділили, які саме ліцензії потрібні для імпорту, переробки чи експорту спирту: для імпорту – ліцензії згідно з ч. 1–3 ст. 15 Закону №3817, для експорту – згідно з ч. 5–7. Раніше все було зведено в один список і викликало плутанину	01.01.2026 Ч. 9 ст. 15 Закону №3817
22	Нові ліцензійні вимоги для імпорту та експорту алкоголю, сидру і перрі	Для ввезення чи вивезення алкогольних напоїв, у т. ч. сидру та перрі, тепер чітко визначено, які саме ліцензії потрібні: для звичайного алкоголю – ліцензія на оптову/роздрібну торгівлю або виробництво; для сидру та перрі без спирту – окрема ліцензія на ці напої (оптова або роздрібна). Виробники харчових продуктів (не алкоголю) повинні мати внесені місця зберігання в реєстр	01.01.2026 Ст. 18 Закону №3817
23	Одна ліцензія замість двох для реекспорту спирту	Раніше для повернення спирту за кордон або його реекспорту вимагали фактично дві ліцензії, якщо ви не виробник алкоголю. Тепер норму уточнили: достатньо мати одну з трьох ліцензій – на виробництво спирту, оптову торгівлю ним або виробництво алкоголю	01.01.2026 Ч. 2 ст. 18 Закону №3817
24	Імпорт/експорт пального без ліцензії	Ліцензії не потрібні для ввезення та вивезення пального у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів	01.01.2026 Ст. 30 Закону №3817
25	Уточнення правил ліцензування зовнішньоекономічних (митних) операцій з підакцизними товарами	Підакцизні товари (продукцію) можна помістити у відповідні митні режими за наявності у суб’єкта господарювання – резидента, який уклав зовнішньоекономічний договір (контракт) або інший документ, що його замінює, діючої ліцензії або відомостей про місця зберігання, внесених до Єдиного реєстру місць зберігання	01.01.2026 Ст. 72-1 Закону №3817
Закон №2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI Закон №3817 – Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 №3817-IX

Завантажити довідник