Довідник містить узагальнену інформацію про всі ключові податкові та ліцензійні зміни, запроваджені Законом України від 16.07.2025 №4536-IX. Він стане у пригоді ФОПам, приватним нотаріусам, оцінщикам, торгівцям підакцизними товарами, аграріям-експортерам, енергетикам і комунальникам, а також усім, хто контролює виконання податкових вимог. У таблиці зібрано, що саме змінюється, коли ці зміни набирають чинності та де можна ознайомитися з детальним аналізом. Довідник допоможе швидко зорієнтуватися у нових правилах, уникнути штрафів, планувати та провадити госпдіяльність відповідно до законодавства.
| № | Зміни | Деталі змін | Набрання чинності/Підстава |
| Звітність | |||
| 1 | Повернення щоквартальної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОПів та «незалежників» |
Підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, як податкові агенти і платники ЄСВ, подаватимуть до ДПС Податковий розрахунок з ПДФО, ВЗ та ЄСВ щокварталу з розбивкою даних по місяцях звітного кварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Докладніше читайте у матеріалі |
01.01.2026
Пп. 70.16.1, абз. 1 пп. «б» п. 176.2 ПКУ |
| 2 | Щоквартальна звітність для приватних нотаріусів та ФОПів-оцінщиків |
Приватні нотаріуси щокварталу звітуватимуть за Податковим розрахунком із помісячною деталізацією щодо посвідчених договорів купівлі-продажу, обміну, дарування та свідоцтв на спадщину, зазначаючи ціну та суму ПДФО. Звіт подаватимуть за місцем діяльності нотаріуса. Державні нотаріуси залишаються на щомісячній звітності [Подробиці – тут]. ФОПи, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні за наявності оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору подаватимуть до ДПС єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ теж щокварталу. У звітності наводитимуть інформацію про такі угоди, у т. ч. інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету ПДФО |
01.01.2026
Абз. 2 п. 172.4, п. 174.3 ПКУ |
| 3 | Єдина звітність таборів/установ для військовополонених, включно з нерезидентами |
Табори, СІЗО та установи виконання покарань, які виплачують винагороду військовополоненим, є податковими агентами і відображатимуть ці доходи в єдиній звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Вказувати персональні дані або окремі суми не потрібно – лише загальні суми нарахованих доходів і утриманого податку |
01.10.2025
Пп. 168.1.1-1 ПКУ |
| 4 | Уточнили відображення використовуваних земель у декларації для ФОПів – платників ЄП 4 групи |
ФОП-платники ЄП 4 групи враховують у декларації площу сільгоспугідь та земель водного фонду, що їм належить або надано в оренду. Якщо орендар і орендодавець – обидва платники ЄП 4 групи, об’єкт враховує лише орендодавець. Нові правила поширюються й на інші умови користування землею, включно з емфітевзисом. Докладніше – у матеріалі |
01.10.2025
Пп. 295.9.6, 295.9.7 ПКУ |
| Пільги та ставки | |||
| 5 | Податкова знижка на витрати на оренду житла для ВПО, учасників бойових дій та осіб з інвалідністю через війну | Податкову знижку застосовуватимуть до суми коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених відповідними особами |
01.10.2025
Пп. 166.3.9 ПКУ |
| 6 | Уточнили умови для позбавлення пільги із земельного податку для ФОПів-платників ЄП 1–3 груп |
Пільгу не застосовуватимуть у разі надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що розташоване на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на інших інших умовах користування, зокрема емфітевзису. Докладніше – у матеріалі |
01.10.2025
Пп. 4 п. 297.1 ПКУ |
| 7 | Звільнення від ПДВ для меліоративних систем |
Тимчасово, до вступу України до ЄС діє пільга з ПДВ на безоплатну передачу об’єктів меліоративної інфраструктури з держкомвласності організаціям водокористувачів. Див. матеріал |
01.10.2025
П. 99 підрозд. 2 розд. XX ПКУ |
| 8 | Пільги для власників землі, що надають землю в користування єдинникам 4 групи |
Власники земельних ділянок та паїв, які передають їх в користування, зокрема на умовах емфітевзису, платникам ЄП 4 групи, отримали звільнення від сплати земельного податку. Докладніше – у матеріалі |
01.10.2025 П. 281.3 ПКУ |
| 9 | Розширення пільги зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб | Для ФОПів та «незалежників» скасовується вимога мати «основне місце роботи» для пільги з ЄСВ. Звільнення діятиме, якщо будь-який роботодавець (у т. ч. за сумісництвом чи резидент Дія Сіті) сплатив за них мінімальний внесок (1760 грн). Якщо внесок менший – ЄСВ такі особи сплачують самостійно у повному мінімальному розмірі [Подробиці – тут] |
01.10.2025 Ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI |
| 10 | Право місцевих органів знижувати ставки або надавати пільги заднім числом |
Місцевій владі дозволено під час воєнного стану та до кінця року його скасування заднім числом знижувати ставки місцевих податків чи надавати пільги – навіть починаючи з 2022 року. Для юросіб: можна подати уточнюючі декларації та зменшити податкові зобов’язання. Для фізосіб: ДПС сама перерахує податок і надішле нове ППР Штрафи та пеня не застосовують, а переплату зараховують у рахунок майбутніх платежів або боргу. При зміні власника нерухомості переплата може перейти новому власнику за умови компенсації та підтвердження від ДПС |
01.10.2025
П. 69.42 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
| 11 | Нові ставки земподатку для гірничодобувних підприємств |
Для гірничодобувних підприємств ввели нові ставки земельного податку:
Див. матеріал |
01.10.2025
П. 274.3, п. 277.2 ПКУ |
|
для гірничодобувних підприємств вводять нові ставки земельного податку (Закон №4536): 8% — для ділянок з проведеною грошовою оцінкою; 12% — для ділянок без оцінки (від площі ріллі по Криму або області). |
|
||
| Касовий метод | |||
| 11 | Продовження касового методу ПДВ для енергетиків та комунальників |
Дію касового методу з ПДВ продовжили до 01.01.2028 для підприємств, які:
Див. матеріал |
01.10.2025
П. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ |
| 12 | Касовий метод сплати ренти за нафту та конденсат | Встановлення касового методу зі сплати ренти за видобуток нафти та конденсату на період воєнного стану + 3 місяці |
01.10.2025 П. 69.43 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
| ТЦУ | |||
| 13 | Уточнено термін «котирувальні ціни» для ТЦУ у сировинних операціях |
Термін «котирувальні ціни» у правилах трансфертного ціноутворення для сировинних товарів застосовується з 01.01.2021. Це означає, що всі контрольовані операції з зерном, рудою, олією та іншою сировиною за 2021–2023 роки й далі мають обґрунтовуватися саме біржовими цінами. Тепер податкові перевірки не можуть тлумачити це по-іншому |
01.10.2025
П. 75 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
| Діяльність з підакцизною продукцією | |||
| 14 | Уточнення сфери дії закону про алкоголь, тютюн та пальне |
Закон №3817 не застосовується до продуктів із нікотином для відмови від куріння (код 2404 91 10 00 УКТ ЗЕД), зокрема при їх імпорті чи експорті. До цього дія Закону №3817 не охоплювала лише:
|
01.01.2026
Ч. 4 ст. 2 Закону №3817 |
| 15 | Заборона розповсюдження тютюнової сировини та рідин для електронних сигарет |
Заборонено не лише продавати, а й безоплатно розповсюджувати тютюнову сировину, сировину для рідин електронних сигарет і нікотин. За порушення – штраф від 3 МЗП. Докладніше – у матеріалах: |
01.01.2026 Ч. 2 ст. 23, ст. 73 Закону №3817 |
| 16 | Вимоги до тари для зберігання пального для власних потреб |
Тепер пальне без ліцензії можна зберігати не лише в споживчій тарі до 60 л, а також у тарі споживача та поворотній тарі (наприклад, газових балонах) – але об’єм тари все одно не має перевищувати 60 літрів. Докладніше – у матеріалі |
01.01.2026 Ст. 28 Закону №3817
|
| 17 | Вимоги до мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів |
Мінімальна середня зарплата працівників у торгівлі алкоголем, тютюном, пальним – 2 МЗП або 1,5 МЗП для малих віддалених точок. Інакше через три місяці ліцензія анулюється. Докладніше – у матеріалах:
|
01.10.2025
Ч. 13 ст. 42 Закону №3817 |
| 18 | Мінімальні доходи для ФОП без працівників у сфері торгівлі підакцизними товарами |
Мінімальний місячний оподатковуваний дохід від роздрібної торгівлі ліцензованими товарами (алкоголем, тютюном, пальним) у ФОПа без працівників – 2 МЗП або 1,5 МЗП, якщо його торгівельні зали менші за 500 м² і знаходяться за межами Києва та обласних центрів понад 50 км. Якщо ці вимоги не виконуються три місяці підряд, ліцензію можуть анулювати. Докладніше – у матеріалах: |
01.10.2025
Ч. 14 ст. 42 Закону №3817 |
| ЗЕД | |||
| 19 | Вивізне експортне мито на сою та ріпак: до 01.01.2030 – 10%, потім щорічне зменшення до 5% |
Ставка буде знижуватися на 1% щороку з 2030 року, поступово досягнувши 5% у 2034 році. Звільнені від мита сільськогосподарські виробники та кооперативи, які експортують власно вирощену продукцію.
Докладніше – у матеріалі |
|
| 20 | Заборона ввезення непромаркованого алкоголю та тютюну | Уточнили, що ввозити немаркований алкоголь і тютюн заборонено, крім випадків ввезення юрособами в режимі митного складу для маркування та фізособами – у ручній поклажі чи багажі в межах норм МКУ |
01.01.2026 П. 226.11 ПКУ, ст. 69 Закону №3817 |
| 21 | Чіткий поділ ліцензій для імпорту та експорту спирту |
Тепер чітко розділили, які саме ліцензії потрібні для імпорту, переробки чи експорту спирту: для імпорту – ліцензії згідно з ч. 1–3 ст. 15 Закону №3817, для експорту – згідно з ч. 5–7. Раніше все було зведено в один список і викликало плутанину |
01.01.2026 Ч. 9 ст. 15 Закону №3817 |
| 22 | Нові ліцензійні вимоги для імпорту та експорту алкоголю, сидру і перрі |
Для ввезення чи вивезення алкогольних напоїв, у т. ч. сидру та перрі, тепер чітко визначено, які саме ліцензії потрібні:
Виробники харчових продуктів (не алкоголю) повинні мати внесені місця зберігання в реєстр. Докладніше – у матеріалі |
01.01.2026 Ст. 18 Закону №3817 |
| 23 | Одна ліцензія замість двох для реекспорту спирту |
Раніше для повернення спирту за кордон або його реекспорту вимагали фактично дві ліцензії, якщо ви не виробник алкоголю. Тепер норму уточнили: достатньо мати одну з трьох ліцензій – на виробництво спирту, оптову торгівлю ним або виробництво алкоголю. Докладніше – у матеріалі |
01.01.2026
Ч. 2 ст. 18 Закону №3817 |
| 24 | Імпорт/експорт пального без ліцензії | Ліцензії не потрібні для ввезення та вивезення пального у споживчій тарі об’ємом до 5 літрів |
01.01.2026 Ст. 30 Закону №3817 |
| 25 | Уточнення правил ліцензування зовнішньоекономічних (митних) операцій з підакцизними товарами | Підакцизні товари (продукцію) можна помістити у відповідні митні режими за наявності у суб’єкта господарювання – резидента, який уклав зовнішньоекономічний договір (контракт) або інший документ, що його замінює, діючої ліцензії або відомостей про місця зберігання, внесених до Єдиного реєстру місць зберігання |
01.01.2026 Ст. 72-1 Закону №3817 |
|
Закон №2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI Закон №3817 – Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 №3817-IX |
|||
