Витрати ФОП на загальній системі оподаткування

Вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції або товарів (наданні послуг, виконанні робіт):

• сировина і матеріали;
• купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
• будматеріали;
• запасні частини;
• реалізовані товари;
• паливо та енергія;
• тара і тарні матеріали;
• інші матеріали, які можна віднести на конкретний об’єкт витрат

Витрати на оплату праці найманих працівників, а саме на:

• оплату основної і додаткової заробітної плати;
• оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
• премії, заохочення;
• відшкодування вартості товарів (робіт, послуг);
• витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру із звичайними фізособами (не СПД);
• будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін;
• обов’язкові виплати, компенсація вартості послуг, які надають працівникам у випадках, передбачених законодавством;
• внески ФОП на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників у випадках, передбачених законодавством.

На замітку! До витрат на оплату праці включають усю нараховану суму з урахуванням ПДФО та військового збору. Матдопомогу працівникам, яку не оподатковують, у витратах не враховують

Витрати на:

• суми сплачених за себе податків, зборів;
• суми ЄСВ, сплачені ФОП за себе і працівників;
• оплату ліцензії, дозволу на провадження певних видів господарської діяльності;
• роялті на користь правовласників, як винагороду за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених ФОПом з організаціями колективного управління

Виняток! Не включають до витрат:

• ПДВ, якщо ФОП – платник ПДВ;
• акцизний податок, якщо торгує в роздріб підакцизними товарами;
• підприємницький ПДФО, ВЗ, який сплачує з чистого підприємницького доходу;
• податок на нерухомість з об’єктів житлової нерухомості

Інші витрати на:

• відрядження найманих працівників;
• послуги зв’язку;
• рекламу;
• розрахунково-касове обслуговування;
• оренду;
• ремонт і експлуатацію майна, у т. ч. поточний ремонт основних засобів, що ФОП використовує у своїй госпдіяльності;
• транспортування готової продукції (товарів);
• транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів);
• вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
• витрати на ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості);
• вартість придбаної літератури, передплачених спеціалізованих періодичних видань та Інтернет-послуг (ЗІР, категорія 104.5)

Амортизаційні витрати на:

• придбання основних засобів та нематеріальних активів;
• самостійне виготовлення основних засобів;
• реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту)

Не включають до складу витрат підприємця:

• витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності підприємцем;
• витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;
• витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення (земельних ділянок, об’єктів житлової нерухомості, легкових автомобілей);
• документально не підтверджені витрати;
• витрати, щодо яких за сукупністю умов здійснення операції є підстави вважати, що наявні обставини (факти) свідчать про її здійснення з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у т. ч. службовій особі іноземної держави);
• витрати, які контролюючий орган не враховує (не визнає), якщо встановлено, що операція здійснена від імені та/або в інтересах ФОПа з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 369, 369-2 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб), незалежно від розміру неправомірної вигоди (пп. 177.4.5 ПКУ);
• сума благодійної (спонсорської) допомоги, яка надана ФОПом неприбутковій організації (роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській обл.);
• сума коштів, витрачених підприємцем під час особистого перебування у відрядженні (роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій обл.);
• вартість оплачених послуг страхування, які пов’язані з веденням господарської діяльності (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській обл.)