Сільське господарство — рослинництво: земля, облік і податки

Додаткові матеріали

Презентація

Довідник «Комплексний план перевірок на 2026 рік»

Довідник «Штрафи за результатами камеральних перевірок»

Довідник «Камеральні перевірки: коротка характеристика, строки, оформлення результатів»

Довідник «Документальні позапланові перевірки»

Довідник «Документальні планові перевірки»

Довідник «Строки документальних планових і позапланових перевірок ДПС»

---

Текстове розшифрування відео

Класифікація податкових перевірок в агросекторі
Відповідно до Податкового кодексу України існує три види податкових перевірок агропідприємств: камеральна, документальна та фактична. Камеральна перевірка проводиться в межах податкового органу без відвідування підприємства на основі даних декларацій або електронних систем. Документальна перевірка (планова або позапланова, виїзна чи невиїзна) спрямована на перевірку достовірності, повноти та своєчасності нарахування і сплати податків. Фактична перевірка здійснюється за місцем діяльності підприємства і фокусується на операціях із готівкою, пальним та на дотриманні трудового законодавства.

Регламент проведення камеральних перевірок
Наказ Державної податкової служби України номер 4 від 6 січня 2026 року затвердив новий загальний порядок організації та проведення камеральних перевірок, запровадивши суцільний контроль усієї звітності та нові форми актів. Камеральна перевірка не потребує окремого рішення або повідомлення про її початок. Інспектор аналізує подані декларації та за результатами може скласти акт і винести податкове повідомлення-рішення. Типовими підставами для цього є несвоєчасна подача декларацій, затримка оплати податків або несвоєчасна реєстрація податкових накладних згідно з пунктом 76 Податкового кодексу України.

Особливості та об'єкти фактичних перевірок
Фактична перевірка є винятковим заходом податкового контролю, що проводиться без попередження. На відміну від планових перевірок, про які повідомляють за 10 днів, фактична перевірка розпочинається несподівано. Основними об'єктами контролю є наявність ліцензій на зберігання пального, дотримання лімітів та норм його витрати, готівкові розрахунки та оформлення трудових відносин із сезонними працівниками відповідно до статті 80 Податкового кодексу України.

Документальні планові та позапланові перевірки
Документальна планова перевірка проводиться згідно із затвердженим графіком. Під час такої перевірки контролюючі органи досліджують своєчасність і повноту сплати податків, дотримання валютного законодавства та оформлення персоналу. Підставами для проведення перевірки є дані податкових декларацій, фінансова, статистична звітність, регістри бухгалтерського обліку та первинні документи. Позапланова документальна перевірка згідно з пунктом 78 Податкового кодексу України призначається у разі неподання декларації у строк, виявлення порушень під час перевірок контрагентів, недостовірності даних або при ліквідації чи реорганізації суб'єкта господарювання.

Забезпечення реальності господарських операцій
Підготовка до перевірок у 2026 році вимагає забезпечення логіки господарської діяльності. Податкові органи аналізують відповідність ресурсів підприємства (земля, техніка, персонал) обсягам реалізації продукції. Необхідно підтвердити реальність вирощування: перевірити витяги з реєстру речових прав на всі ділянки, оскільки відсутність належного оформлення землі може призвести до зняття податкового кредиту з податку на додану вартість на пальне та добрива. Списання товарно-матеріальних цінностей на кожне поле має підтверджуватися актами із зазначенням норм висіву та внесення добрив. Кожна тонна зерна, що перевозиться на елеватор, повинна бути підкріплена товарно-транспортною накладною, інакше операція може бути визнана нереальною.

Специфічні агроризики та кадрова безпека у 2026 році
У 2026 році специфічні ризики пов'язані з обігом пального та розрахунком мінімального податкового зобов'язання. Слід переконатися, що обсяг резервуарів відповідає ліцензії, а залишки в обліку збігаються з фактичними вимірами в резервуарах. Мінімальне податкове зобов'язання за 2025 рік розраховується за ставкою 0,057. Необхідно підготувати копії документів про сплату податків, що входять до заліку: податку на доходи фізичних осіб, земельного податку та єдиного податку четвертої групи. Кадрова безпека передбачає офіційне оформлення всіх сезонних працівників через накази або договори цивільно-правового характеру, проведення інструктажів з охорони праці та ведення військового обліку, що у 2026 році перебуває під особливим контролем.

Взаємодія з ДПС та підготовка персоналу
Взаємодія з Державною податковою службою у 2026 році відбувається переважно через електронний кабінет. Необхідно регулярно перевіряти розділ вхідних документів. Для великих платників податків, які працюють у програмі BAS Агро, актуальним є коректне формування стандартного аудиторського файлу (SAF-T), який податківці можуть запитувати для прискорення перевірки. Психологічна підготовка персоналу передбачає інструктаж: працівники мають виконувати обов'язки згідно з посадовими інструкціями та перенаправляти детальні запити перевіряючих до керівництва чи бухгалтерії. Допуск осіб до перевірки дозволяється лише після перевірки посвідчень та внесення запису до журналу реєстрації перевірок.

Юридична база та ліцензування об'єктів
Юридична готовність агропідприємства включає перевірку реєстрації договорів оренди землі в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно та подання форми 20-ОПП на всі об'єкти (склади, техніку, офіси, резервуари). Статутні документи та накази про призначення посадових осіб мають бути актуальними. за відсутності ліцензії на зберігання пального обсяг запасів у баках або каністрах не повинен перевищувати 60 літрів. Для акцизних складів обов’язковою є наявність зареєстрованих рівнемірів та витратомірів-лічильників.

Підтвердження складських залишків та звітності по персоналу
Реальність операцій підтверджується наявністю підписів агронома та комірника на актах списання матеріалів та товарно-транспортних накладних на кожне перевезення. Для багаторічних насаджень на рахунку 108 мають бути акти встановленої форми на закладення саду та введення його в експлуатацію. Фактичні складські залишки зерна та добрив повинні відповідати даним облікової програми. Заздалегідь підготовлений реєстр податків для мінімального податкового зобов'язання та своєчасні повідомлення до податкової про прийняття працівників на роботу є основою успішного проходження перевірки.