Штрафи за результатами камеральних перевірок

Не подали або несвоєчасно подали декларацію

340 грн за перше порушення;

1020 грн – за повторне протягом року

п. 120.1 ПКУ

«Повторним» вважається порушення, якщо платник протягом року вже отримував штраф за неподання або несвоєчасне подання звітності і податкова винесла відповідне ППР. Рік у 365 днів (366 – у високосному році) відраховують із дати цього ППР. Таке порушення визначають за результатами камеральної перевірки по всіх податках і зборах, які проводить кожен контролюючий орган – як за основним, так і за неосновним місцем обліку, незалежно від виду податку (роз’яснення ПМУ ДПС по роботі з ВПП)

Не зареєстрували ПН/РК в ЄРПН вчасно

до 15 днів – 10% суми ПДВ;

16–30 днів – 20%;

31–60 днів – 30%;

61–365 днів – 40%;

понад 365 днів – 50%

п. 120-1.1 ПКУ

Штраф розраховують від суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК залежно від кількості днів прострочення реєстрації

до 15 днів – 2% суми ПДВ;

16–30 днів – 5%;

31–60 днів – 10%;

61–365 днів – 15%;

понад 365 днів – 25%

п. 90 підрозд. 2 розд. XХ ПКУ

Такі розміри встановлено на період воєнного стану. Штраф розраховують від суми ПДВ, зазначеної у несвоєчасно зареєстрованих ПН/РК залежно від кількості днів прострочення реєстрації

Узагалі не зареєстрували ПН/РК

50% суми ПДВ – за незареєстровану ПН/РК, виявлену під час перевірки;

ще 50% – якщо ПН/РК не зареєстровано протягом 10 днів після отримання ППР

п. 120-1.2 ПКУ

Не зареєстрували АН/РК в ЄРАН вчасно

до 15 днів – 2% суми акцизу;

16–30 днів – 10%;

31–60 днів – 20%;

61–90 днів – 30%;

понад 90 днів – 40%

п. 120-2.1 ПКУ

Штраф розраховують від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального або спирту етилового, зазначених у таких АН/РК, або від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального або спирту етилового, на які не складені або не зареєстровані АН.

Розмір залежить від кількості днів прострочення реєстрації

Узагалі не зареєстрували АН/РК в ЄРАН протягом 10 днів після отримання ППР

50% суми акцизу

п. 120-2.2 ПКУ

Штраф розраховують від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального або спирту етилового, на які платник податку зобов’язаний скласти таку АН/РК

Несвоєчасно сплатили узгоджене податкове зобов’язання

5% погашеної суми податкового боргу – якщо затримка до 30 днів,

10% погашеної суми податкового боргу – понад 30 днів

п. 124.1 ПКУ

Умисно ухилилися або приховали зобов’язання

25% від суми зобов’язання – за перше порушення;

50% від суми зобов’язання – за повторне

п. 124.2 ПКУ

Згідно з п. 109.1 ПКУ дії вважаються умисними, якщо податковий орган доведе, що платник свідомо створив такі умови, метою яких було лише невиконання або неправильне виконання вимог податкового чи іншого законодавства, за дотриманням якого він слідкує.

(роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській обл.)

Подвійний штраф загрожує за умисні дії, що вчинені повторно протягом 1095 к. дн., або які призвели до прострочення сплати податку на строк більше 90 к. дн.

Не повністю нарахували і несвоєчасно сплатили ПДФО, ЄСВ у разі невідповідності резидента Дія Сіті

10% неутриманої суми ПДФО;

25% від неутриманої суми ПДФО – за дії, вчинені умисно;

50% суми ПДФО – за дії, вчинені повторно протягом 1095 к. дн.;

75% суми ПДФО – за дії, вчинені протягом 1095 к. дн. утретє та більше;

20% своєчасно не сплаченої суми ЄСВ;

10% суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано не нарахований ЄСВ, але не більш як 50% суми донарахованого ЄСВ

ст. 125-1 ПКУ;

ст. 25 Закону про ЄСВ

Несвоєчасно подали заяву про взяття на облік фінансових агентів відповідно до ст. 39-3 ПКУ

20 МЗП**

п. 117.6 ПКУ

Фінансовий агент несвоєчасно подав звіт про підзвітні рахунки

0,5 МЗП** за кожний день несвоєчасного подання звіту, але не більше 100 МЗП

п. 118-1.3 ПКУ

Несвоєчасно подали повідомлення про структуру власності та кінцевих бенефіціарних власників відповідно до п. 44-1.2 ПКУ

5 МЗП** за кожний такий факт

п. 121.3 ПКУ

Резидент України порушив вимоги щодо подання:

1) повідомлення про укладення договору щодо управління або адміністрування трасту, або про припинення такого договору;

2) фінзвітність, копії первинних документів та іншу інформацію щодо трасту на запит контролюючого органу

1) 5 МЗП** за кожний такий факт

2) 10 МЗП** за кожний такий факт

п. 121.4, 121.5 ПКУ

Відповідальність стосується несвоєчасного подання повідомлення та неподання або подання не у повному обсязі фінзвітності, первинки та інших документів на запит ДПС

Несвоєчасно надали інформацію на запит податківців відповідно до п. 44-1.3, пп. 6-8 пп. 73.3.1 ПКУ

5 МЗП** за кожний такий факт

п. 121.2 ПКУ

*Штрафи можуть застосовувати автоматично за результатами камеральної перевірки, без виїзду перевіряльників на об’єкт.

** Ідеться про розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року