Документальні планові перевірки

До плану-графіка проведення документальних планових перевірок можуть бути включені виключно: 

1. платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;

2. платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);

3. платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;

4. нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва та/або відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва нерезидента, високого ступеня ризику;

5. інші платники податків, якщо їх показники діяльності за 2021 рік відповідали хоча б одному з таких критеріїв, які умовно можна назвати критеріями ризику.

Йдеться про такі показники:

• рівень сплати податку на прибуток або ПДВ, якщо він на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;

• дебіторська заборгованість, яка перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у 2 рази;

• загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи ФОП, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого у такій декларації, за умови що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше;

• нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати по підприємствах відповідної галузі у відповідному регіоні. 

Зверніть увагу!

У підпункті 69.35 прим. 1 визначено суб’єктів, щодо яких тимчасово, з 1 грудня 2023  року, діє мораторій на документальні перевірки:

1. платники єдиного податку першої та другої груп;

2. платники податків, податковою адресою яких є тимчасово окупована територія, або територія, на якій ведуться активні бойові дії, чи територія можливих бойових дій.

Також мораторій діє у разі, якщо на таких територіях знаходяться об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, тобто по суті місця здійснення господарської діяльності.

1. обов’язкова наявність плану-графіку перевірок (пп. 75.1.2, п.77.1 ПКУ);

2. видання наказу керівника органу ДПС про перевірку (п. 77.4 ПКУ);

3. не пізніше ніж за 10 к. дн. до дня проведення перевірки платникові вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення (п. 77.4 ПКУ):

   • копію наказу про проведення перевірки;

   • письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення перевірки.

1. обов’язкова наявність плану-графіку перевірок (пп. 75.1.2, п.77.1 ПКУ);

2. видання наказу керівника органу ДПС про перевірку (п. 77.4 ПКУ);

3. не пізніше ніж за 10 к. дн. до дня проведення перевірки платникові вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення
   (п. 77.4, п. 81.1  ПКУ):

   • копію наказу про проведення перевірки;

   • письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення перевірки.

4. до початку перевірки посадові особи органу ДПС пред’являють:

   • направлення на проведення перевірки;

   • службові посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки (п.81.1 ПКУ).

Наявність під час проведення перевірок безпечного:

• доступу, допуску до територій, приміщень та іншого майна, що використовуються для провадження господарської діяльності та/або є об'єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходів (прибутку), або пов'язані з іншими об'єктами оподаткування таких платників податків;

• доступу, допуску до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншої інформації, пов'язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також до фінансової і статистичної звітності у порядку та на підставах, визначених законом;

• проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Зверніть увагу!

Документальні перевірки, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022  року, крім перевірок, для яких встановлено мораторій, поновлюються на невикористаний строк.