З 2027 року правила гри для українських ФОПів кардинально зміняться. Те, що раніше було добровільним вибором, стане обов'язковою вимогою для тисяч підприємців. Мінфін уже оприлюднив законопроєкт, який торкнеться всіх єдинників першої-третьої груп. Розповідаємо про всі зміни у матеріалі.

 

Обов'язкова ПДВ-реєстрація з 2027 року

З 1 січня 2027 року в Україні змінюються правила для платників єдиного податку щодо ПДВ. Верховна Рада переглянула норми Податкового кодексу України (далі – ПКУ), і ці зміни безпосередньо вплинуть на ФОПів першої-третьої груп.Отже, ПДВ перестає бути «добровільною історією» для більшості єдинників.

Мінфін не залишив підприємців без «новорічного подарунку» і 18 грудня 2025 року оприлюднив законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість» (далі – законопроєкт), яким передбачено запровадження з 1 січня 2027 року обов’язкової ПДВ-реєстрації для переважної більшості платників єдиного податку.

Запропоновані зміни охоплюють як ФОПів, так і юридичних осіб, окрім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів.

 

 

Хто потрапляє під нові правила

Якщо ФОП на 1-3 групі досягає обороту 1 млн грн оподатковуваних операцій (це ліміт зі статті 181 ПКУ), він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ.

На сьогодні та у 2026 році ФОПи 1-2 груп і більшість третьої ще можуть перевищувати мільйон і не ставати платниками ПДВ.

Із 2027 року так не буде.

Це принципова зміна підходу держави до оподаткування єдинників.

Що це означатиме на практиці?

Якщо ФОП третьої групи працює на ставці 5% і вперше перевищує ПДВ-ліміт, він повинен буде змінити ставку на 3% і зареєструватися платником ПДВ.

Для цього потрібно подати заяву не пізніше 10 числа місяця, що йде за місяцем перевищення.

Платником єдиного податку за ставкою 3% він вважатиметься з першого числа місяця подання заяви.

Ці строки є обов’язковими і не допускають відхилень.

 

Як працюватиме система ставок: 3% або 5%

Також Законопроєктом уточнили правила вибору ставок:

• 5% – тільки для тих, хто не є платником ПДВ і не досяг ПДВ-ліміту;
• 3% – для платників ПДВ.

Тобто комбінації «5% + ПДВ» не буде.

Це означає, що після реєстрації платником ПДВ альтернативи вибору ставки не залишиться.

Крім того, розширили коло єдинників, для яких доходи враховуються з урахуванням ПДВ.

Тепер це стосується 1-3 груп, а не лише третьої.

 

Процедура реєстрації платником ПДВ: строки та вимоги

Окремо закріпили пряму норму:

ФОПи 1–3 груп, які перевищили ПДВ-ліміт, зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ відповідно до вимог статті 183 ПКУ.

Тобто потрібно подати заяву до податкової за місцем реєстрації. Зробити це потрібно до 10 числа наступного місяця після того, як ви вперше досягли цього ліміту. Без варіантів. Порушення цих вимог матиме податкові наслідки.

Важливо знати, що під суму в 1 млн грн потрапляють усі продажі товарів та послуг, включно з операціями онлайн – через сайти, додатки на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях.

 

Додаткові зобов'язання: облік доходів і витрат

Ще одне нововведення, всі ФОПи на спрощеній системі, які стали платниками ПДВ, повинні будуть вести облік своїх доходів і витрат за встановленою формою.

Тобто це форма ведення обліку доходів і витрат для всіх ФОП-платників ПДВ і порядок, за якими потрібно записувати всі надходження та витрати, щоб держава могла правильно контролювати податки.

Цей обов’язок стане невід’ємною частиною роботи.

Зверніть увагу, що це поки що Законопроєкт, далі в планах у середині січня 2026 року Уряд передасть цей законопроєкт до Парламенту

До кінця березня 2026 року очікується прийняття закону.

Потім Закон має підписати президент.

І протягом трьох місяців після публікації закону Кабмін має зробити все необхідне для його практичного застосування. Нові правила повинні набути чинності з 1 січня 2027 року.

 

Зведена таблиця: що саме змінюється і для кого

 

Питання	Що передбачає законопроєкт	Кого стосується	Коли
Мета змін	Запровадження обов’язку реєстрації платників єдиного податку платниками ПДВ для збільшення надходжень до бюджету та забезпечення рівних умов конкуренції	Платники єдиного податку	З 01.01.2027
Усунення нерівних умов конкуренції	Залучення неплатників ПДВ на спрощеній системі до сплати ПДВ для зрівняння умов з платниками ПДВ	Платники ЄП, які конкурують з платниками ПДВ	З 01.01.2027
Обов’язкова реєстрація платником ПДВ	Встановлення обов’язку реєстрації платником ПДВ у разі перевищення обсягу оподатковуваних операцій понад 1 млн грн за 12 місяців	Юридичні особи та ФОП – платники ЄП	З 01.01.2027
Поріг для обов’язкової реєстрації	Загальна сума операцій з постачання товарів/послуг понад 1 000 000 грн (без ПДВ) за останні 12 місяців	Платники ЄП	З 01.01.2027
Операції, що враховуються	Ураховуються всі оподатковувані операції, у т.ч. через інтернет, мобільні застосунки, цифрові платформи	Платники ЄП, що здійснюють офлайн- та онлайн-продажі	З 01.01.2027
Винятки з обов’язку реєстрації	Не поширюється на платників ЄП третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів)	ЄП 3 групи – е-резиденти	Постійно
Боротьба з тіньовими схемами	Створення економічно невигідних умов для реалізації контрабандних і контрафактних товарів	Неплатники ПДВ на спрощеній системі	Після набрання чинності
Фінансовий ефект	Очікуване додаткове надходження до бюджету близько 40,1 млрд грн	Державний бюджет	2027 рік
Вплив на бізнес-середовище	Формування рівних правил гри для імпортерів, виробників і продавців легальної продукції	Суб’єкти господарювання	Після набрання чинності
Вплив на соціальні та інші сфери	Законопроєкт не впливає на ринок праці, здоров’я населення, екологію, права людини	Не стосується	Не визначено

 

Висновки

1. ПДВ перестає бути добровільним вибором для ФОПів 1–3 груп при досягненні обороту в 1 млн грн.
2. Модель роботи, ціни, договори та програмне забезпечення доведеться переглянути тим, хто наближається до мільйонного обороту.
3. 2027 рік виглядає далеко, але бізнесам потрібно планувати свій річний обіг і облік вже зараз.

 

Шаблони та зразки документів:

Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма №1-ПДВ)

 

Читайте більше:

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ

Текст законопроєкту про ПДВ для ФОП: що пропонує Мінфін

ПДВ 2025: ставки, строки сплати, адміністрування та відшкодування

ПДВ для ФОП: реальні строки впровадження від податкових експертів

SAF-T UA для платників ПДВ: чи буде обов’язковим у 2027 році та що відомо зараз

МВФ вимагає реформ: ПДВ для ФОПів, податки на доходи з міжнародних посилок і зміни в трудове законодавство