Нові пільги з ЄСВ з жовтня 2025 року. Кому пощастило

З 1 жовтня 2025 року Законом №4505 внесені зміни до Закону про ЄСВ і суттєво змінено правила сплати єдиного внеску для ФОП. Йдеться про надану приватним підприємцям можливість не сплачувати єдиний внесок. Звичайно, мова не йде про всіх ФОП, пільга може бути застосована за певних умов. Тож далі поговоримо про це докладніше

 

Пільги для ФОП-найманих працівників: що змінилося з 1 жовтня 2025 року

Згідно з новою редакцією ч. 6 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон про ЄСВ), яка діє з 1 жовтня цього року:

 

6. Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої цієї статті, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

 

У пункті 4 частини першої статті 4 Закону про ЄСВ, вказані як платники ЄСВ приватні підприємці на загальній системі оподаткування та на єдиному податку.

Отже, ФОП, які одночасно працюють за трудовим договором, не зобов’язані платити ЄСВ за себе за ті місяці, коли роботодавець сплатив за них внесок у розмірі не меншому за мінімальний.

Що ж змінилося?

Раніше ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ мала іншу редакцію:

 

6. Особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої цієї статті, які мають основне місце роботи ...

 

Тобто раніше право на пільгу з ЄСВ в окремому календарному місяці мали ФОП, які одночасно були найманими працівниками за основним місцем роботи та за них роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального внеску. Важлива умова – наявність саме основного місця роботи!

Однак з 1 жовтня цієї умови більше немає. Тобто у ФОП може не бути основного місяця роботи, а є лише сумісництво, і пільга з ЄСВ діє, якщо роботодавець за сумісництвом сплатив мінімальний ЄСВ зі свого працівника, який є одночасно приватним підприємцем.

Зверніть увагу! Якщо внесок роботодавця за окремий місяць був менший за мінімальний (тобто менше ніж 1760 грн), то підприємець-платник єдиного податку повинен сплатити ЄСВ у такому мінімальному розмірі. Тобто не різницю доплачувати, а сплатити всю суму внеску – 1760 грн.

А от ФОП на загальній системі оподаткування за такий місяць може взагалі не сплачувати ЄСВ, якщо за такий місяць він не отримав чистого доходу. Якщо ж місяць був прибутковий, то ЄСВ сплачується із суми чистого доходу за ставкою 22%, але не менше ніж 1760 грн.

 

ФОП з дітьми до 3 років: звільнення від ЄСВ при отриманні державної допомоги

Для початку давайте подивимося, які саме суб’єкти є роботодавцями за термінологією Закону про ЄСВ.

У частині 1 ст. 4 доволі великий перелік:

 

Стаття 4. Платники єдиного внеску 1. Платниками єдиного внеску є: 1) роботодавці: підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, ...

 

Тобто, серед них не лише роботодавці у класичному розумінні цього слова, як-то підприємства, установи та організації, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору, а й суб’єкти, які не дуже асоціюються із поняттям «роботодавець».

Наприклад, роботодавцями є установи та організації, які виплачують допомогу для осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку:

 

підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства для таких осіб: … осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини;

 

У цьому випадку мова йде, зокрема, про допомогу при народженні дитини, яка призначається відповідно до ст. 12 Закону України від 21.11.1992 №2811-XII «Про державну допомогу сім'ям з дітьми» (далі – Закон №2811):

 

Стаття 12. Розмір допомоги при народженні дитини Допомога при народженні першої та кожної наступної дитини призначається у розмірі 41280 гривень. Виплата допомоги здійснюється одноразово у сумі 10320 гривень, решта суми допомоги виплачується протягом наступних 36 місяців рівними частинами у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

 

Тобто відповідно до Закону про ЄСВ роботодавцями вважаються також органи, які виплачують допомогу особам, які доглядають за дитиною до досягнення нею трьох років. ЄСВ із суми такої допомоги сплачує Пенсійний фонд України.

Нагадаємо, що відповідно до статті 14 Закону України від 23.09.1999 №1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування» період відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку включається до страхового стажу як період, за який сплачено страхові внески виходячи з розміру мінімального страхового внеску.

Отже, якщо жінка-приватний підприємець має дитину віком до 3 років і отримує допомогу при народженні дитини, то починаючи з жовтня 2025 року, вона звільняється від сплати ЄСВ за себе як ФОП, оскільки протягом періоду отримання допомоги вважається, що ПФУ за неї сплачує мінімальний страховий внесок. При цьому факт наявності місяця роботи (основного чи за сумісництвом) немає значення. Адже відповідно до вказаних вище норм Закону про ЄСВ у цій ситуації саме ПФУ формально вважається роботодавцем, який і сплачує мінімальний страховий внесок.

Схоже, що і ДПС також розділяє таку точку зору, адже у листі ДПС від 24.09.2025 №1033/2/99-00-24-03-01-02 вказано:

 

Враховуючи викладене, якщо роботодавець (перелік роботодавців визначено в пункті 1 частини першої статті 4 Закону про ЄСВ) сплатив страховий внесок у розмірі не меншому від мінімального страхового внеску за фізичних осіб – підприємців із тих, кого наведено в питаннях 4–6, то такі особи звільняються від обов’язку сплати єдиного внеску за себе.

 

Зверніть увагу! У статті 10 Закону №2811 вказано, що допомога при народженні дитини надається одному з батьків дитини, який постійно проживає разом з дитиною. Тож якщо допомогу отримує батько дитини, який є ФОП, то він також має право на пільгу з ЄСВ.

 

Мобілізовані ФОП: нові правила пільг з ЄСВ для підприємців із найманими працівниками

Як відомо, під час воєнного стану мобілізований ФОП не сплачує ЄСВ за себе за весь період мобілізації. Така пільга передбачена безпосередньо у п. 9-2 розд. VIII Закону про ЄСВ.

Отже, така пільга передбачена лише для ФОП, які не мають найманих працівників. Лише за такої умови приватний підприємець міг не сплачувати ЄСВ за себе.

Але з жовтня цього року ситуація змінилась. У п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ до переліку роботодавців включені військові частини, які вплачують грошове забезпечення військовослужбовцям, які є мобілізованими.

 

підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами, допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до законодавства для таких осіб: військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової військової служби), поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України від 21.10.1993 №3543-XII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» та від 25.03.1992 №2232-XII «Про військовий обов'язок і військову службу», осіб рядового і начальницького складу Державного бюро розслідувань;

 

Саме це дозволяє приватному підприємцю, який перебуває на військовій службі у зв’язку із мобілізацією, не сплачувати ЄСВ за себе незалежно від того, чи є у нього наймані працівники.

Але зверніть увагу! Пільга діє за місяці, за які військова частина сплатила ЄСВ не менше мінімального розміру, тобто у цьому році – 1760 грн за місяць. Якщо фактично сплачено менше, то ФОП має сплатити за себе ЄСВ у мінімальному розмірі за цей місяць. Тобто не доплачувати різницю, а сплатити 1760 грн.

 

Читайте більше:

Мобілізований ФОП: податки та звітність у 2025 році

Як індексувати зарплату у жовтні – листопаді та що чекати у 2026 році

Податкові вимоги Закону №4536 з 1 жовтня: ЄСВ, акцизні ліцензії та інші зміни

Пільги для мобілізованих ФОП згідно Закону №4505: як не платити податки та ЄСВ

Осінні новації у зарплаті та кадрах: ключові вимоги з 1 жовтня, індексація, лікарняні / декретні, бронювання