Що є на цій сторінці?
У довіднику зібрані всі основні податкові різниці з посиланнями на норми ПКУ, відповідні рядки додатка РІ декларації з податку на прибуток та конкретні бухгалтерські рахунки, з яких брати суми. Він допомагає швидко знайти потрібну різницю, зрозуміти, чи потрібно збільшувати або зменшувати фінрезультат, і без помилок перенести дані до звітності
| № з/п |
Види різниць | Збільшення (+) або зменшення (-) | Рядок додатку РІ | Джерело даних |
| Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів | ||||
| 1. | Сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 138.1 ПКУ) |
+ |
1.1.1 |
Кредит рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» (без урахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів) |
|
2. |
Сума уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 138.1 ПКУ) |
+ |
1.1.1.1 |
Дебет субрахунку 972 «Втрати від зменшення корисності активів» Дебет субрахунку 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» |
| 3. | Сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (п. 138.1 ПКУ) | + | 1.1.2 | Дебет субрахунків 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів», 976 «Списання необоротних активів» – кредит рахунків 10 «Основні засоби», 12 «Нематеріальні активи» |
| 4. | Сума залишкової вартості окремого об’єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (п. 138.1 ПКУ) | + | 1.1.3 | Дебет субрахунків 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів», 976 «Списання необоротних активів», 977 «Інші витрати діяльності» – кредит рахунків 10 «Основні засоби», 12 «Нематеріальні активи» |
| 5. | Сума витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів чи невиробничих нематеріальних активів, віднесених до витрат відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 138.1 ПКУ) | + | 1.1.4 | Дебет субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» – у частині витрат на ремонт та поліпшення об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів |
| 6. | Cума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ПКУ (п. 138.2 ПКУ) | – | 1.2.1 АМ | Дані податкового обліку. Без урахування переоцінки (уцінки, дооцінки) (пп.138.3.1 ПКУ) |
| 7. | Сума дооцінки основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат уцінки відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 138.2 ПКУ) | – | 1.2.1.1 | Дебет рахунку 10 «Основні засоби» – кредит субрахунку 746 «Інші доходи» |
| 8. | Сума вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів у межах попередньо віднесених до витрат втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 138.2 ПКУ) | – | 1.2.1.2 | Дебет рахунку 10 «Основні засоби» – кредит субрахунку 742 «Дохід від відновлення корисності активів» |
| 9. | Cума залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень статті 138 розділу III ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта (п. 138.2 ПКУ) | – | 1.2.2 | Дані податкового обліку (залишкова вартість об'єкта на момент вибуття) |
| 10. | Сума первісної вартості придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих основних засобів або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу (п. 138.2 ПКУ) | – | 1.2.3 | Дебет рахунків 10 «Основні засоби», 12 «Нематеріальні активи» і субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» – у частині первісної вартості та витрат на ремонт та поліпшення об’єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів |
| Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень) | ||||
| Забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат | ||||
| 11. | Сума витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов'язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати) відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп.139.1.1 ПКУ) | + | 2.1.1 | Кредит субрахунків 473 «Забезпечення гарантійних зобов’язань», 474 «Забезпечення інших витрат і платежів» |
| 12. | Сума використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов'язаних з оплатою праці, та витрат на сплату ЄСВ, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп.139.1.2 ПКУ) | – | 2.2.1 | Дебет субрахунків 473, 474 |
| 13. | Сума коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) на відпустки працівникам, інших виплат, пов'язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп.139.1.2 ПКУ) | – | 2.2.1.1 | Дебет субрахунків 473, 474 – кредит субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності» |
| Резерв сумнівних боргів | ||||
| 14. | Сума витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 139.2.1 ПКУ) | + | 2.1.2 | Дебет субрахунку 944 «Сумнівні та безнадійні борги» – кредит субрахунку 38 «Резерв сумнівних боргів» |
| 15. | Сума витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) (пп. 139.2.1 ПКУ) | + | 2.1.3 | Дебет субрахунку 944 – кредит рахунків 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
| 16. | Сума коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп.139.2.2 ПКУ) | – | 2.2.2 | Дебет субрахунку 944 – кредит рахунку 38 (методом «сторно») або дебет рахунку 38 – кредит субрахунку 719 |
| 17. | Сума списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів)), що відповідає ознакам, визначеним пп.14.1.11 ПКУ (пп.139.2.2 ПКУ) | – | 2.2.3 | Дебет рахунку 38 – кредит рахунків 36, 37; дебет субрахунку 944 – кредит рахунків 36, 37 |
| Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій | ||||
| 18. | Сума перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями (п. 140.2 ПКУ) | + | 3.1.1 |
Фінрезультат звітного періоду збільшується на різницю, яку обчислюють таким чином: Сума процентів за борговими зобов’язаннями – (30% об’єкта оподаткування + фінансові витрати + амортизаційні відрахування за даними податкової звітності). Проценти: дебет рахунку 95 – кредит субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» (дані рядків 2290 або 2295 Звіту про прибутки та збитки, складеного відповідно до МСФЗ, або Звіту про фінрезультати (Звіту про сукупний дохід) форми №2) |
| Сума боргових зобов’язань = середнє арифметичне значень боргових зобов’язань, що виникли що виникли за операціями з нерезидентами, та власного капіталу на початок та кінець звітного податкового періоду з урахуванням процентів, зазначених у п. 140.3 ПКУ (дебет рахунку 95 «Фінансові витрати»). Різницю застосовують платники, в яких сума боргових зобов’язань, що виникли за операціями з нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази | ||||
| 19. | Сума % та дооцінки, врахованих у фінансовому результаті до оподаткування у поточному податковому (звітному) періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов'язання відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.5.8 ПКУ) | + | 3.1.2 | До інструментів власного капіталу відносять прості акції, частки та інші види власного капіталу |
| 20. | Сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю (вартістю, за якою відповідна операція повинна відображатися при формуванні фінансового результату до оподаткування) реалізованих товарів (робіт, послуг) при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ за результатами податкового (звітного) року (пп. 140.5.1 ПКУ) | + | 3.1.3 ТЦ1 | Дані Звіту про контрольовані операції, додатку ТЦ |
| 21. | Сума перевищення договірної (контрактної) вартості (вартості, за якою відповідна операція повинна відображатися при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку) придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки», при здійсненні контрольованих операцій у випадках, визначених ст.39 ПКУ за результатами податкового (звітного) року (пп. 140.5.2 ПКУ) | + | 3.1.4 ТЦ1 | Дані Звіту про контрольовані операції, додатку ТЦ |
| 22. | Сума втрат від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розрахованих за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації (пп. 140.5.3 ПКУ) | + | 3.1.5 | Дебет відповідних субрахунків рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі» – кредит відповідних субрахунків рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» (рядок 2255 Форми №2) |
| 23. | Сума 30 % вартості товарів*, у т.ч. необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій** на дату такого придбання (пп. 140.5.4 ПКУ) | + | 3.1.6 | Kрім випадків, коли сума такої вартості протягом звітного року не перевищує 25 розмірів мінімальної зарплати на 1 січня звітного року. |
|
*Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості вказаних товарів, робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 і пп. 140.5.6 ПКУ, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), якщо такі операції не мають ділової мети. ** Крім бюджетних установ Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону |
||||
| 24. | Сума 30% вартості товарів, у т. ч. необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у нерезидентів (у т. ч. пов'язаних осіб – нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 (пп. 140.5.4 ПКУ) | + | 3.1.6.1 | Відповідний Перелік затверджений постановою KМУ від 27.12.2017 №1045 |
| 25. | Сума 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (пп. 140.5.4 ПКУ) | + | 3.1.6.2. | Відповідний Перелік затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 №480 |
| 26. | Розмір різниці між вартістю придбання товарів, у т. ч. необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт, послуг та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки» (пп. 140.5.4 ПКУ) | + | 3.1.6.3 | Дані трансфертної документації |
| 27. | Сума 30% вартості товарів*, у т.ч. необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), реалізованих на користь нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 (пп. 140.5.51 ПКУ) | + | 3.1.7 | Відповідний Перелік затверджений постановою KМУ від 27.12.2017 №1045 |
| 28. | Сума 30% вартості товарів*, у т. ч. необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст.39 ПКУ), реалізованих на користь нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. «ґ» пп. 39.2.1.1 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у т. ч. податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи (пп. 140.5.51 ПКУ) | + | 3.1.7.1 | Відповідний Перелік затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 №480 |
| 29. | Розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», та вартістю реалізації товарів, у т. ч. необоротних активів, робіт та послуг (пп. 140.5.51 ПКУ) | + | 3.1.7.2 | Дані трансфертної документації |
| 30. | Сума витрат по нарахуванню роялті (пп. 140.5.6 – 140.5.7 ПКУ) | + | 3.1.8 | Дебет відповідних рахунків витрат – кредит субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» – в частині нарахування роялті |
| 31. | Cума коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9 ПКУ) | + | 3.1.9 | Дебет субрахунків 949, 977 – у частині безоплатних передач неприбутковим організаціям |
| 32. | Сума перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПКУ, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення пп. 140.5.9 ПКУ (пп. 140.5.10 ПКУ) | + | 3.1.10 | Дебет субрахунків 949, 977 – у частині безповоротної фінансової допомоги, наданої неплатникам податку на прибуток та неплатникам ПДФО |
| 33. | Сума перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) платникам податку, які є пов'язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від'ємне значення об'єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови, що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування) (пп. 140.5.10 ПКУ) | + | 3.1.10.1 | Дебет відповідних рахунків витрат – кредит субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» у частині компенсації вартості путівок |
| 34. | Сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері ЗЕД, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX ПКУ, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (пп. 140.5.11 ПКУ) | + | 3.1.11 | Дебет відповідних рахунків витрат – кредит субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами», субрахунку 685, дебет субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» |
| 35. | Сума коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам олімпійської підготовки, школам вищої спортивної майстерності (тощо), що є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.14 ПКУ) | + | 3.1.13 | Дебет субрахунків 949, 977 – у частині безоплатних передач вказаним організаціям |
| 36. | Сума витрат, пов'язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.5.16 ПКУ) | + | 3.1.14 | Дебет субрахунків 949, 977 – у частині витрат, пов'язаних із виконанням умов договору |
| 37. | Сума процентів, зменшена щорічно на 5%, яка збільшила фінансовий результат до оподаткування минулих періодів (п. 140.3 ПКУ) | – | 3.2.1 | Дебет рахунку 95 – кредит субрахунку 684 – відповідно з розрахунками |
| 38. | Сума уцінки, врахованої у фінансовому результаті до оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов’язання відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (пп. 140.4.6 ПКУ) | – | 3.2.2 | До інструментів власного капіталу відносять прості акції, частки та інші види власного капіталу |
| 39. | Сума нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку (пп. 140.4.1 ПКУ) | – | 3.2.3 | Дебет рахунку 14 – кредит рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі». Також інформацію можна взяти з рядка 2200 Форми №2 |
| 40. | Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на користь платника від інших платників податку на прибуток підприємств (крім ІСІ та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень ПКУ, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування) (пп. 140.4.1 ПКУ) | – | 3.2.3.1 | Дебет субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – кредит субрахунку 731 «Дивіденди одержані». Також інформацію можна взяти з рядка 2220 «Інші фінансові доходи» Форми №2 |
| 41. | Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягає виплаті на користь платника від контрольованої іноземної компанії в межах, що не перевищує суму, на яку збільшувався об’єкт оподаткування відповідно до пп. 134.1.7 (пп. 140.4.2 ПКУ) | – | 3.2.3.2 | Дебет субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – кредит субрахунку 731 «Дивіденди одержані» – у частині дивідендів від КІК |
| 42. | Сума нарахованих доходів від участі в капіталі нерезидентів (у т. ч. контрольованих іноземних компаній), за умови, що доля участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10% протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій), визначених відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів) (пп. 140.4.3 ПКУ) | – | 3.2.3.3 | Дебет рахунку 14 – кредит рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі» |
| 43. | Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на користь платника від нерезидента, за умови, що доля участі в капіталі нерезидента становить щонайменше 10% протягом календарного року та такий нерезидент не входить до переліку держав (територій), визначених відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ (крім держав (територій), з якими є чинні міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування доходів) (пп. 140.4.3 ПКУ) | – | 3.2.3.4 | Дебет субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – кредит субрахунку 731 «Дивіденди одержані» |
| 44. | Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (пп. 140.4.4 ПКУ) | – | 3.2.4 | Податкові збитки, задекларовані у рядку 04 Декларації з податку на прибуток за попередній рік. Цю різницю застосовують всі платники податку на прибуток, незалежно від розміру річного доходу, визначеного за правилами бухобліку |
| 45. | Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування платника податку, що реорганізується (пп. 140.4.5 ПКУ) | – | 3.2.4.1 | Податкові збитки платника, що припиняється |
| 46. | Сума бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пп. 140.4.8 ПКУ) | – | 3.2.6 | Кредит рахунків доходів – у частині отриманих бюджетних грантів |
| Різниці, передбачені розділом I ПКУ | ||||
| 47. | Сума пропорційного коригування доходів з метою трансфертного ціноутворення (пп. 39.5.5 ПКУ) | – | 4.2.4 | Пропорційне коригування проводять у порядку і на умовах, що передбачають міжнародні договори України про усунення подвійного оподаткування |
| 48. | Сума пропорційного коригування витрат з метою трансфертного ціноутворення (пп. 39.5.5 ПКУ) | – | 4.2.5 | |
| Різниці, передбачені розділом II ПКУ | ||||
| 49. | Сума сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення (ст. 1231 ПКУ) | + | 4.1.5 | Дебет рахунків витрат – кредит субрахунку 654 «За індивідуальним страхуванням» |
| Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу XX ПКУ | ||||
| 50. | Сума доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) | + | 4.1.5.1 | Дебет рахунку 30,31 – кредит рахунків 36, 37 – у частині вказаного доходу |
| 51. | Сума заборгованості (її частини), попередньо віднесеної платником до зменшення доходу згідно з пп. 159.1.1 ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року (пп. 1.1 п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.9 | Дані податкового обліку |
| 52. | Сума заборгованості, визнана судом чи за виконавчим написом нотаріуса (пп. 1.1 п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.10 | Дані податкового обліку |
| 53. | Сума заборгованості (її частина), погашена покупцем (абз. 2 пп. 1.2 п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.11 | Дані податкового обліку |
| 54. | Сума коштів, що надійшла на банківський рахунок або в касу платника податку після 1 січня 2015 року (абз. 1 п. 18 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.12 | Дані податкового обліку |
| 55. | Сума витрат, що врахована під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток до 1 січня 2015 року та врахована у складі витрат відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час визначення фінансового результату до оподаткування після 1 січня 2015 року (п. 42 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.16 | Дані податкового обліку |
| 56. | Сума нарахованої амортизації основних засобів 4 групи протягом податкових (звітних) періодів, у яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації (п. 43 підр. 4 розділу XX ПКУ) | + | 4.1.17 | Дебет рахунків витрат – кредит 131 в частині амортизації таких основних засобів |
| 57. | Сума нарахованої амортизації основних засобів відповідно до п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ протягом податкових (звітних) періодів, в яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів (п. 431 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) | + | 4.1.17.1 | Дебет рахунків витрат – кредит 131 в частині амортизації таких основних засобів |
| 58. | Сума витрат, визнаних за правилами бухобліку, при використанні закладом охорони здоров'я державної та/або комунальної власності та/або особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я, що є платником податку на прибуток, коштів або товарів, визначених п. 512 підрозд. 4 розд. XX ПКУ (п. 512 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.20 | Дебет рахунків витрат – у частині використання коштів або товарів |
| 59. | Сума витрат, визнаних за правилами бухобліку, внаслідок використання закладом охорони здоров’я державної та/або комунальної власності, що є платником податку на прибуток, товарів (лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено КМУ (п. 513 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | + | 4.1.21 | Дебет рахунків витрат – у частині використання товарів з переліку Кабміну |
| 60. | Сума собівартості (її частини, визначеної пропорційно сумі заборгованості, включеної до доходу відповідно до п. 17 підрозд.4 розд. XX ПКУ) товарів, робіт, послуг, за якими виникла така заборгованість, попередньо віднесена платником до зменшення витрат відповідно до п. 159.1 ПКУ у редакції, що діяла до 01.01.2015 (пп. 1.1 п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.6 | Дані податкового обліку |
| 61. | Сума погашеної платником – покупцем заборгованості (її частини) (абз. 1 пп. 1.2 п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.7 | Дані податкового обліку |
| 62. | Сума собівартості (її частини, визначеної пропорційно сумі погашеної заборгованості) товарів, робіт, послуг (абз. 2 пп. 1.2 п. 17 підрозд.4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.8 | Дані податкового обліку |
| 63. | Сума коштів, що була перерахована на банківський рахунок або в касу контрагента платника податку після 01.01.2015 (абз. 2 п. 18 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.9 | Дані податкового обліку |
| 64. | Витрати на оплату відпусток працівникам та інші виплати, пов'язані з оплатою праці, які відшкодовані після 01.01.2015 за рахунок резервів та забезпечень, сформованих до 01.01.2015 відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у випадку, якщо такі витрати не були враховані при визначенні об'єкта оподаткування до 01.01.2015 (п. 24 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.11 | Дані податкового обліку, дебет субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» |
| 65. | Сума доходів, що врахована під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток до 01.01.2015 та врахована у складі доходів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ під час визначення фінрезультату після 01.01.2015 (п. 42 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.15 | Дані податкового обліку |
| 66. | Сума розрахованої амортизації основних засобів 4 групи відповідно до п. 138.3 ПКУ за відповідні періоди (п. 43 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.16 | Дебет рахунків витрат – кредит субрахунку 131 за вказаними об’єктами |
| 67. | Сума розрахованої амортизації основних засобів (визначених п. 431 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) відповідно до п. 138.3 ПКУ за відповідні податкові (звітні) періоди (п. 431 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.16.1 | Дебет рахунків витрат – кредит субрахунку 131 за вказаними об’єктами |
| 68. | Сума амортизації різниці, що виникає в результаті порівняння балансової вартості (без урахування переоцінки) ОЗ за даними бухобліку, яка є меншою, ніж балансова (залишкова) вартість ОЗ, та амортизується як окремий об'єкт ОЗ із застосуванням «прямолінійного» методу нарахування амортизації протягом 20 податкових кварталів (п. 52 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.16.2 | Дебет рахунків витрат – кредит субрахунку 131 за вказаними об’єктами |
| 69. | Сума доходів, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок отримання закладом охорони здоров'я державної та/або комунальної власності та/або особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров'я, що є платником податку на прибуток, коштів або товарів, визначених п. 512 підрозд. 4 розд. XX ПКУ (п. 512 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.20 | Кредит рахунків доходів – у частині отримання коштів або товарів |
| 70. | Сума доходів, визнаних за правилами бухгалтерського обліку, внаслідок отримання закладом охорони здоров'я державної та/або комунальної власності, що є платником податку на прибуток, товарів (лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено КМУ (п. 513 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.21 | Кредит рахунків доходів – у частині отримання товарів з переліку Кабміну |
| 71. | Сума отриманої одноразової компенсації суб'єктам господарювання відповідно до Закону України «Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб'єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2» та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (п. 54 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.22 | Кредит рахунків доходів – у частині отримання одноразової компенсації |
| 72. | Сума списаних штрафних санкцій і пені відповідно до п. 23 та списаного податкового боргу відповідно до п. 24 підрозд. 10 розд. XX ПКУ та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (п. 54 підрозд. 4 розд. XX ПКУ) | – | 4.2.23 | Кредит рахунків доходів (715, 719) – дебет рахунку 641 |
Статті за темою:
Що потрібно знати про податкові різниці з податку на прибуток
Податкові різниці при списанні боргів: 4% та 30% ліміти
Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за формою №2: інструкція
