Вплив погашення боргу на облік ПДВ підприємства: нюанси

У вашій ситуації для вашого підприємства додаткових або особливих ПДВ‑наслідків немає: ви нараховуєте ПДВ як за звичайним постачанням, складаєте і реєструєте ПН на ЮО "А", а факт оплати боргу ЮО "В" замість "А" не створює окремого об’єкта оподаткування ПДВ.

Обґрунтування

1. ПН складається на фактичного покупця (боржника за договором). Податкова накладна складається на покупця (отримувача товарів/послуг) незалежно від того, хто перераховує гроші, що випливає з вимоги складати ПН саме на покупця за операцією постачання за договором згідно з п. 201.1 ПКУ. Тому ПН ви правомірно реєструєте на ЮО "А", навіть якщо кошти надходять від ЮО "В".

2. Дата ПДВ‑зобов’язань визначається за правилом «першої події». Для вас як постачальника податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату першої події: або відвантаження товарів/надання послуг, або зарахування коштів на ваш рахунок, незалежно від того, хто саме їх сплатив, відповідно до п. 187.1 ПКУ. Тому оплата від ЮО "В" просто вважається оплатою за поставку ЮО "А" і не формує окремої «другої» ПДВ‑операції.

3. Переведення боргу / виконання зобов’язання третьою особою не є об’єктом ПДВ. За своєю суттю між ЮО "А" і ЮО "В" відбувається домовленість про погашення грошового боргу, тобто операція з виконання грошового зобов’язання, а не постачання товарів/послуг. Такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки об’єктом є саме постачання товарів/послуг, а не зміна боржника чи платника.

Для вас ця ситуація в ПДВ-обліку виглядає як звичайний продаж ЮО "А" з оплатою, що може надходити від третьої особи, без додаткових нарахувань чи окремих ПН.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?