Запит щодо правильного коду для реєстрації податкової накладної

Позиція вашого постачальника є неправильною, а зазначення такого коду несе прямі податкові ризики як для вашого податкового кредиту, так і для наступного продажу.

Товарна позиція 3923 згідно з УКТ ЗЕД має назву: «Вироби для транспортування чи упаковки товарів, з пластмаси...».

Постачальник імпортував з Китаю пусті коробки під кодом 3923, але після цього він розфасував у них драже (або укомплектував іграшкою).

Тобто, відбулася зміна суті товару: він продає вже не тару, а готовий харчовий продукт або набір.

Якщо в первинних документах (видатковій накладній) зазначено драже / кондитерський виріб, а в податковій накладній вказано код тари 3923, така ПН містить помилку в обов’язковому реквізиті (код УКТ ЗЕД та номенклатура не відповідають суті операції). Це позбавляє вас права на податковий кредит за цією ПН до моменту її виправлення розрахунком коригування (РК із кодом 104).

Класифікація подібних товарів (солодощі в пластиковій тарі / з іграшкою) здійснюється за Основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697%D0%B0-20#n7:

Правило 5 (b) (Пакувальні матеріали та тара): Упаковка, яка містить товар, класифікується разом із товаром, якщо вона є звичайною для пакування такого товару. Якщо пластикова коробка виконує роль упаковки для драже (навіть якщо вона має форму персонажа/іграшки або нестандартний вигляд), товар класифікується за вмістом, тобто за драже.
Правило 3 (b) (Багатокомпонентні товари та набори): Якщо всередині або разом із солодощами є окрема повноцінна іграшка (як за типом кіндер-сюрпризу чи комбінованих подарунків), то товар класифікується за тим компонентом, який надає йому основної розпізнавальної властивості (essential character).

Якщо драже містять какао/шоколад («шоко») — це однозначно товарна позиція 1806 («Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао»). Якщо драже без какао (цукрові) — це група 1704 («Кондитерські вироби з цукру... без вмісту какао»).

Код 9503 (Іграшки) застосовується лише тоді, коли іграшка є основним і значно дорожчим компонентом набору, а кондитерський виріб має другорядний, супутній характер (символічна цукерка у великій дитячій іграшці), або якщо класифіковано конкретний артикул як іграшку.

Отже, для продукції типу «драже шоко в пластиковій коробці/з іграшкою» базовим і найбільш коректним є код позиції 1806 (шоколадні драже).

Реєструвати вам на покупця код 3923 90 00 00 не можна. Якщо ви продаєте кондитерський виріб, зазначення коду пластмасової тари перенесе проблему далі вашому покупцю: йому знімуть податковий кредит за неправильним кодом УКТ ЗЕД.

Вам необхідно наполягати від постачальника виправити помилку у коді. Поясніть контрагенту, що код закупленої ним у Китаї сировини (тари) не дублюється автоматично на готову розфасовану продукцію. Постачальник після фасування драже в тару провів технологічну операцію (комплектацію/виробництво) і зобов'язаний продавати готовий товар за його власним кодом (група 1806). Він повинен зареєструвати виправляючий «нульовий» розрахунок коригування (код причини 104) та змінити код УКТ ЗЕД на 1806.

Раді допомогти, звертайтесь ще!