Як постачальнику врегулювати ПДВ при передоплатах і коригуваннях

Постачальник не має підстав коригувати жовтневу ПН на 30 т, а щодо ПН на аванс 500 тис грн слід скласти розрахунок коригування і залишити в ній лише суму, що реально є передоплатою за ще не відвантажений товар; оплата частини вже поставлених 30 т Б ПДВ-наслідків не має. Коригування цін за вересневою передоплатою та за жовтневим авансом виконують через РК на дати відповідних відвантажень, а не «заднім числом» під вимоги покупця.

Обґрунтування

1. ПН 09.20ХХ на вересневу передоплату сформована коректно. На дату отримання авансу за А 200 т та Б 100 т у постачальника за правилом «першої події» виникли ПДВ‑зобов’язання і він правомірно склав ПН на суму попередньої оплати відповідно до п. 187.1 ПКУ. Вересневе відвантаження А 200 т + Б 50 т у межах авансу не потребує нової ПН, а лише за потреби РК 104 для приведення номенклатури/кількості до первинних документів, без зміни загальної суми.

2. Жовтневе відвантаження Б 80 т: ПН на 30 т складена правильно і не коригується. На 05.10 частина Б 80 т (50 т) покривається залишком вересневої передоплати, тому ПДВ‑зобов’язання на ці 50 т вже виникли у вересні, і додаткової ПН на них не потрібно. На решту 30 т першою подією є відвантаження без попередньої оплати, отже саме на 30 т Б постачальник зобов’язаний скласти окрему ПН за правилом першої події згідно з п. 187.1 ПКУ. Підстав для РК до цієї ПН немає, оскільки немає зміни суми компенсації чи повернення товару, передбачених п. 192.1 ПКУ.

3. Жовтневий аванс 500 тис грн: ПН слід зменшити на суму, що фактично є оплатою за вже поставлені 30 т. На 08.10 частина перерахованих 500 тис фактично сплачує вже відвантажені 30 т Б (друга подія по цій поставці), а не є передоплатою, тому ця частина не повинна була потрапити до жовтневої «авансової» ПН. Для виправлення постачальник складає РК до ПН від 08.10 на зменшення суми авансу на величину, яка припадає на вже поставлені 30 т, з урахуванням нової договірної ціни; підставою є зміна суми компенсації після постачання в розумінні п. 192.1 ПКУ. Решта 500 тис, що залишиться після РК, є коректною передоплатою за ще не відвантажені обсяги А та Б.

4. Зміна цін між вересневою передоплатою та жовтневими/подальшими поставками відображається РК на дати відвантажень. Якщо фактичні поставки в жовтні (як у межах вересневої передоплати, так і в межах жовтневого авансу) відбуваються за ціною, нижчою за ту, що була в «авансових» ПН, потрібно на дати таких відвантажень складати РК до відповідних ПН на зміну вартості/кількості (як правило, з кодом 104 «зміна номенклатури»), щоб дані ПН відповідали видатковим накладним, не порушуючи правила першої події за п. 187.1 ПКУ та механізму коригування, визначеного п. 192.1 ПКУ.

Коректне вирішення для постачальника: залишити в силі ПН на 30 т від 05.10, а до ПН на аванс 500 тис скласти РК на зменшення суми, що припадає на вже відвантажені 30 т, та надалі коригувати ціни тільки через РК на дати фактичних відвантажень.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?