Коригування ПДВ при пошкодженні посилки та компенсації збитків

Коригуєте податкові зобов’язання за ПН на повну суму 8 255,94 грн через РК з кодом причини «103» датою встановлення факту знищення/прийняття рішення про анулювання постачання (орієнтовно 30.10.2026), компенсуючу ПН за п. 198.5 можна не складати за наявності документально підтвердженого форс-мажору, а відшкодування 8 000 грн від Нової пошти не обкладається ПДВ. Для оформлення операції потрібні претензія і підтвердження перевізника про пошкодження/знищення, внутрішні документи на списання, а для звільнення від 198.5 – сертифікат ТПП про форс-мажор.

Обґрунтування

1. Сума і дата коригування ПЗ за ПН. Постачання покупцю фактично не відбулося, оскільки товар знищено під час доставки і оплата від покупця не надходила, тому раніше нараховані податкові зобов’язання за такою операцією підлягають зменшенню через розрахунок коригування до ПН на всю суму 8 255,94 грн відповідно до п. 192.1 ПКУ. Датою РК слід поставити дату, коли ви документально зафіксували факт знищення товару / прийняли рішення анулювати постачання (наприклад, дату претензії 30.10.2026 або дату внутрішнього акта), а оскільки покупець – фізособа-неплатник ПДВ, такий «мінусовий» РК реєструє сам постачальник.

2. Чи потрібна компенсуюча ПН за п. 198.5. Загальне правило: якщо придбані з ПДВ товари знищено або використано поза оподатковуваною господарською діяльністю, платник зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання і скласти зведену ПН з причиною «13» згідно з п. 198.5 ПКУ. Але тимчасово під час воєнного стану товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили, не вважаються використаними в негосподарських / неоподатковуваних операціях, тому за наявності підтвердженого форс-мажору (сертифікат ТПП тощо) обов’язку нараховувати ПДВ за п. 198.5 немає, що випливає з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

3. Відшкодування від Нової пошти і ПДВ. Кошти 8 000 грн, отримані від перевізника за претензією з призначенням «відшкодування збитків», є саме компенсацією шкоди, а не оплатою за товар, тому вони не включаються до бази оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ. Податкова накладна на Нову пошту на суму компенсації не складається.

4. Необхідні документи для оформлення операції. Для підтвердження списання знищеного товару та коригування ПДВ доцільно мати:
   • експрес-накладну перевізника та інформацію/лист від Нової пошти про факт пошкодження/знищення;
   • претензію до Нової пошти та документ про її задоволення;
   • платіжне доручення/банківську виписку про надходження компенсації;
   • наказ керівника про інвентаризацію і акт комісії про списання товару;
   • у разі застосування звільнення від п. 198.5 – сертифікат ТПП про форс-мажор і, за можливості, документи ДСНС/поліції про обстріл.

Коригування ПЗ робите РК на «мінус» до ПН, а питання компенсуючої ПН вирішуєте залежно від наявності документів про форс-мажор.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?