Перевірка правильності створення РК та ПДВ для товарів

Так, такий алгоритм дій і логіка складання РК є правильними, за умови, що договором або додатковою угодою (специфікацією) між сторонами передбачено зарахування отриманого авансу в повній сумі на поставлений товар А.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після отримання попередньої оплати змінюється номенклатура товарів/послуг, суми податкових зобов’язань підлягають коригуванню.

За роз’ясненнями ДПС (категорія 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041), у разі зміни номенклатури після отримання авансу розрахунок коригування складається на дату фактичного відвантаження товару (тобто на дату другої події). Оскільки товар А відвантажено 15.10.2026, саме цією датою правомірно складено РК.

Оскільки зміна номенклатури відбувається в межах раніше отриманого авансу, застосовується умовний код причини коригування «104» (Зміна номенклатури).

Коригування проводиться виключно за кількісними графами 7 та 8, цінові графи 9 та 10 не заповнюються.

Оскільки за підсумками коригування сума компенсації вартості та сума ПДВ не змінюються (нульовий РК: обсяг 55 000,00 грн, ПДВ 11 000,00 грн, разом 66 000,00 грн), обов'язок реєстрації такого РК в ЄРПН покладено на постачальника (продавця).

Розрахунок за заключною ПН на товар Б є цілком вірним:

Загальна кількість замовленого товару Б: 500 шт.
Покрито авансом після проведеного коригування: 41,667 шт (на суму 5 000,00 грн без ПДВ).
Залишок товару Б, на який ще не виписано ПН: 500 − 41,667 = 458,333 шт.
База оподаткування залишку: 458,333333 × 120 = 55 000,00 грн.
ПДВ (20%): 55 000,00 × 20% = 11 000,00 грн.
Загальна вартість з ПДВ: 55 000,00 + 11 000,00 = 66 000,00 грн.

Нова (заключна) податкова накладна на вказану кількість і суму складається постачальником на дату першої події, що настане раніше:

або на дату фактичного відвантаження залишку товару Б;
або на дату надходження доплати (другої частини коштів) від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!