Як зберегти статус платника єдиного податку 4 групи

Це ключове та дуже гостре питання для агропідприємств, території яких опинилися в зоні активних бойових дій (ЗАБД).

Для платника єдиного податку 4 групи головою загрозою втрати статусу на наступний (2027) рік є недотримання 75-відсоткової частки сільськогосподарського товаровиробництва (Розрахунок частки сг-товаровиробництва за 2026 рік), оскільки у 2026 році у вас немає реалізації с/г продукції, а єдиним доходом є банківські відсотки по депозиту (які потрапляють до загального доходу — рядок 2 Розрахунку, через що с/г частка формально дорівнюватиме 0%).

Щоб зберегти статус ви маєте виконати такі дії:

1. Застосувати спеціальну норму щодо форс-мажору (п.п. 298.8.4 ПКУ)https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213
Законодавець передбачив захисний механізм саме для таких ситуацій. Згідно з підпунктом 298.8.4 пункту 298.8 статті 298 ПКУ, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва є меншою ніж 75 % внаслідок виникнення обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин), підприємство НЕ втрачає статус платника єдиного податку 4 групи.

До таких обставин належить проведення бойових дій на територіях, де розташовані земельні ділянки.

Що потрібно зробити для підтвердження:

Отримати Сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП): Звернутися до ТПП України або регіональної ТПП для отримання Сертифіката про наявність обставин непереборної сили (форс-мажору) щодо неможливості ведення господарської діяльності / недотримання 75% частки через ведення активних бойових дій з 01.06.2025 року.

Перевірити Перелік кМінреінтеграції (або наказу Мінреінтеграції № 376 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#n16): Переконатися, що громада / населений пункт, де розташовані ваші землі, офіційно включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ (із зазначенням дати початку активних бойових дій — з 01.06.2025 р.).

Крок 2. Правильно подати звітність на 2027 рік (у січні-лютому 2027 р.)
Під час подання щорічного пакета звітності платника ЄП 4 групи (до 20 лютого 2027 року) необхідно:

Заповнити Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2026 рік:

У рядку 1 (с/г дохід) буде 0.
У рядку 2 (загальний дохід) буде вказано суму отриманих відсотків по депозиту.
Розрахований відсоток у рядку 3 буде 0%.
Додати Рішення / Пояснення та Сертифікат ТПП:

Разом із Декларацією та Розрахунком частки подати заяву/пояснення у довільній формі відповідно до п.п. 298.8.4 ПКУ з проханням зберегти статус платника ЄП 4 групи на 2027 рік у зв'язку з форс-мажорними обставинами.
Додати копію Сертифіката ТПП та витяг із Переліку територій бойових дій.

Подати Рішення обласної ради (за наявності): Відповідно до ПКУ, підставою також можуть бути рішення обласних рад про наявність форс-мажорних обставин (якщо такі приймалися по вашому регіону).

Крок 3. Нарахування та звільнення від податків (ЄП 4 групи та МПЗ)

Оскільки землі перебувають у зоні активних бойових дій з 01.06.2025 року:

Єдиний податок 4 групи: Згідно з п.п. 69.33 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 , за земельні ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій, єдиний податок 4 групи не нараховується та не сплачується починаючи з 1 числа місяця, в якому було розпочато активні бойові дії (тобто з 01.06.2025 р.), і до кінця місяця, в якому бойові дії було завершено.

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ): Відповідно до п. 38-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n19231 та п. 69.15 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 , МПЗ за 2025 та 2026 роки за ці ділянки не нараховується та не розраховується у Додатку 3.

Підсумковий чек-лист дій:
Оформити індивідуальний Сертифікат ТПП про форс-мажорні обставини (неможливість виконання критерію 75% частки с/г виробництва через розташування земель у ЗАБД з 01.06.2025).

Перевірити наявність ділянок у 20-ОПП та відповідність дат у витягу з Переліку територій бойових дій.

У лютому 2027 року подати звітний пакет на 2027 рік:

Загальну та звітну Декларації ЄП 4 групи;
Додаток 1 (Відомості про землі);
Додаток 3 (МПЗ — з пропуском/незаповненням площ у ЗАБД згідно з п. 69.15);
Розрахунок частки с/г товаровиробництва (де вказати 0% частку);
Супровідний лист-заяву за п.п. 298.8.4 ПКУ + додано Сертифікат ТПП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!