Правила утримання ПДФО та ВЗ при оренді приміщення ФОП

Для оренди приміщення (житлового чи нежитлового) у фізособи з 23.10.2026 ФОП як податковий агент утримує ПДФО 5% і військовий збір 5%; суми орендної плати, нараховані/виплачені до 22.10.2026 включно, правомірно оподатковані за ставкою ПДФО 18% і перераховувати їх не потрібно.

Обґрунтування

1. З 23.10.2026 для оренди нерухомості діє ставка ПДФО 5%. У новій редакції пп. 170.1.4 ПКУ передбачено, що доходи фізосіб від надання в оренду об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (їх частин) оподатковуються податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ, тобто 5% ПДФО, тоді як інші доходи цього ж пункту залишаються під ставкою 18% за п. 167.1 ПКУ пп. 170.1.4 Податкового кодексу України. Військовий збір при цьому лишається 5%.

2. Момент застосування нової ставки визначається датою «першої події». Доходи від оренди оподатковуються під час їх нарахування або виплати, залежно від того, що відбулося раніше, тож до сум, нарахованих/сплачених до 22.10.2026 включно, застосовується стара ставка 18%, а до сум, нарахованих або виплачених, починаючи з 23.10.2026, — ПДФО 5% за правилами пп. 170.1.4 ПКУ.

3. Знижена ставка 5% стосується саме оренди житлової та нежитлової нерухомості. Для оренди земельних ділянок сільгосппризначення, паїв та майнових паїв залишається ставка ПДФО 18%, тому важливо правильно класифікувати об’єкт договору оренди згідно з тим самим пп. 170.1.4 ПКУ.

За діючими нормами ФОП зараз утримує з оренди приміщення 5% ПДФО і 5% військового збору з усіх сум, нарахованих або виплачених з 23.10.2026.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?