Оподаткування доходів ФОП для іноземців з Чехії та Іспанії

В Україні додаткових податків понад стандартні для ФОП 3 групи не виникає, проте діють обов'язкові платежі: 5% єдиного податку, 1% військового збору та ЄСВ (1 902,34 грн/міс). Водночас у країні проживання (Чехії та Іспанії) у підприємців виникають суттєві податкові зобов'язання, оскільки фактична робота виконується з території цих країн.

Фізична особа, зареєстрована як ФОП, для українського податкового законодавства безумовно визнається резидентом України (Податковий кодекс України, пп. 14.1.213).

Які податки сплачуються в Україні:

Єдиний податок (ЄП): 5% від отриманого підприємницького доходу (Податковий кодекс України, п. 293.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077).
Військовий збір (ВЗ): 1% від доходу (Податковий кодекс України, підрозділ 10 розділу XX, п. 16-1).
ЄСВ «за себе»: обов'язковий мінімальний платіж розраховується від МЗП: ЄСВ = 8 647 × 22% = 1 902,34 грн/місяць (5 707,02 грн за квартал). Звільнення можливе лише для осіб з інвалідністю, пенсіонерів за віком або якщо за ФОП сплачено повний ЄСВ роботодавцем в Україні за основним місцем роботи (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску...» № 2464-VI).

Як це оформлюється в Україні:

Підприємницький рахунок: виручка від замовників обов'язково має надходити на рахунки ФОП, відкриті в українських банках. Якщо кошти надходять через міжнародні платіжні системи (Payoneer, Wise тощо) або закордонні рахунки, податкова служба вимагає переказувати їх на український рахунок ФОП; інакше такі суми можуть бути визнані іноземним доходом фізособи з нарахуванням ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Місце провадження діяльності: оскільки послуги надаються онлайн або іноземним клієнтам, у реєстрі платників ЄП (поле 6 заяви) має бути зазначено: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» (Податковий кодекс України, п. 298.6).

Звітність: щокварталу подається Декларація платника єдиного податку 3 групи (де розраховується 5% ЄП та 1% ВЗ), а за підсумками року — Додаток 1 з розрахунком ЄСВ.

Оподаткування за кордоном (Чехія та Іспанія)

Обидва підприємці перебувають у зоні високого податкового ризику за місцем свого фактичного проживання:

Для ФОП у Чехії (має посвідку):

Наявність посвідки на проживання та фізичне проживання свідчать про набуття статусу податкового резидента Чехії та створення там постійної бази (fixed base) для діяльності.
Доходи від послуг, які фактично надаються з території Чехії (навіть якщо кошти надходять на український ФОП від замовників з третіх країн або України), підлягають декларуванню та оподаткуванню в Чехії.
Там сплачується чеський прибутковий податок (15% або 23% залежно від суми), а також внески на соціальне та медичне страхування.
Сплачений в Україні єдиний податок чеська податкова не зараховує, оскільки спрощена система оподаткування України (ЄП) не покривається нормами конвенцій про уникнення подвійного оподаткування як еквівалент прибуткового податку.

Для ФОП в Іспанії (без посвідки):

Факт неподання документів на проживання не звільняє від податків: в Іспанії діє правило 183 днів. Якщо особа перебуває в країні понад 183 дні в календарному році, вона автоматично стає її податковим резидентом.
Податковий резидент Іспанії зобов'язаний задекларувати свій світовий дохід та сплатити прогресивний податок на доходи (IRPF — від 19% до 47%), а також зареєструватися як самозайнятий (autónomo) і сплачувати соціальні внески (cuota de autónomo).
Навіть за перебування менше 183 днів дохід від роботи, фактично виконаної на території Іспанії, за місцевим правом може визнаватися доходом із джерелом в Іспанії та підлягати оподаткуванню податком на доходи нерезидентів (IRNR за ставкою 24%).
Завдяки міжнародному автоматичному обміну банківською інформацією (стандарт CRS), податкові органи Чехії та Іспанії бачать рух коштів на рахунках і залишки, що унеможливлює приховування діяльності.

Підсумок і рекомендації
В Україні: продовжувати сплачувати 5% ЄП + 1% ВЗ з доходу та мінімум 1 902,34 грн/міс ЄСВ; обов'язково заводити кошти на українські підприємницькі рахунки ФОП.
За кордоном: обом підприємцям необхідно проконсультуватися з місцевими податковими консультантами в Чехії та Іспанії, оскільки за фактом тривалого проживання у них виникає обов'язок реєструвати місцевий статус (самозайнятий/підприємець) та сплачувати місцеві податки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!