Виправлення помилкової податкової накладної: як уникнути зайвих ПЗ

Дійсно, у разі якщо ПН складено зайве (помилково ), то її не слід відображати в складі зобов’язань з ПДВ. Також не потрібно відображати в додатку 1 в таблиці 1.1

. Адже згідно із загальними правилами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ), заборонено формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними та іншими документами.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Що стосується розблокування помилкової ПН – взагалі це право платника ПДВ – розблоковувати будь яку ПН чи ні, це випливає з п.4 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ).

Саме тому можна заблоковану ПН взагалі не розблоковувати. Або подати тільки пояснення без первинних документів ( яких просто немає ).

Є відповідні роз'яснення податківців з подібних приводів:

«у разі зупинення реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, у яких допущена помилка в обов’язкових реквізитах, первинні документи щодо постачання товарів/послуг, зазначених у такій податковій накладній або первинні документи, які передбачають необхідність складання розрахунку коригування відсутні, тому для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної платник податків може подати лише письмові пояснення.

Водночас, Порядком прийняття рішень визначено право, а не обов’язок платника податків надавати документи, з метою розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Враховуючи норми Порядку прийняття рішень та п. 44.1 ст. 44 ПКУ платник податку може не подавати пояснень та копій документів, необхідних для розгляду питання прийняття контролюючим органом рішення про реєстрацію в ЄРПН помилково складених податкової накладної/розрахунку коригування.

При цьому, чинним законодавством не передбачено відкликання з ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація яких зупинена» ( роз'яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Окремі питання зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування» опубліковано 26.09.22 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/618196.html ).

Тобто Ви можете подати тільки Повідомлення та пояснення, де зазначаєте, що ПН складено помилково та зазначаєте, що після розблокування Ви зареєструєте РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Та вважаємо, що зараз можна подати УР на зменшення зобов’язань з ПДВ.

Надаємо Вам посилання на документи, які доцільно застосувати у Вашому випадку ( можливо, трохи переробивши )

- Лист про надання пояснень щодо помилково ініційованої реєстрації ПН в ЄРПН, https://7eminar.ua/documents?id=4986

- Пояснення до декларації з ПДВ при невідображені зайвої/помилкової ПН/РК, https://7eminar.ua/documents?id=2019

Раді допомогти, звертайтесь ще!