Виправлення розбіжностей в митній декларації та податковій накладній

У вже оформленій митній декларації розмір 1200 можна виправити лише через аркуш коригування митної декларації, а в податковій накладній кількість та одиниці виміру мають відповідати тим даним, які зазначені в митній декларації після такого виправлення.

Обґрунтування

1. Як виправити помилку в митній декларації.
   Після завершення митного оформлення зміни до митної декларації за формою ЄАД вносять шляхом оформлення аркуша коригування, який заповнює та оформлює митний орган, зокрема у разі необхідності виправлення помилково зазначених в оформленій митній декларації відомостей про товари, не пов’язаних з перерахуванням сум митних платежів, або відомостей, що стали відомі після закінчення митного оформлення товарів (п. 37 Положення КМУ № 450). Для цього декларант подає до митниці письмове звернення з проханням виправити характеристику/розмір товару, а митниця у разі згоди оформляє аркуш коригування, який стає невід’ємною частиною митної декларації.

2. Що робити, якщо помилку виявлено до завершення оформлення.
   Якщо митне оформлення за декларацією ще не завершене, зміни до електронної митної декларації вносить посадова особа митного органу, яка її оформляє, із накладенням свого кваліфікованого електронного підпису (п. 36 Положення № 450). Тоді підстав для аркуша коригування вже після завершення оформлення не виникає.

3. Який розмір зазначати в податковій накладній при експорті.
   При заповненні податкової накладної на експорт у графах 2–6 табличної частини кількість та одиниці виміру потрібно зазначати так, як вони вказані при оформленні митної декларації (пп. «е» п. 201.1 ПКУ, п. 12 Порядку № 1307). Тобто:
   • до коригування МД — у ПН формально слід дублювати дані митної декларації (розмір 1200);
   • після оформлення аркуша коригування з правильним розміром 960 — скласти розрахунок коригування до експортної ПН, виходячи з оновлених даних МД (коригування кількості/вартості здійснюється саме на підставі аркуша коригування до МД).

4. Коригування ПДВ при зміні митної вартості.
   Якщо виправлення розміру призведе до зміни митної вартості, то за аркушем коригування потрібно відповідно скоригувати податкові зобов’язання/кредит з ПДВ: при зміні митної вартості коригування податкового кредиту відображають у декларації з ПДВ на дату сплати ПДВ за аркушем коригування або на дату рішення суду/митниці, залежно від того, збільшено чи зменшено митну вартість (позиція ДПС у ЗІР, категорія 101.13).

Спершу домовтеся з митницею про виправлення через аркуш коригування, а потім приведіть податкову накладну у повну відповідність до оновленої митної декларації.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?