Пільги для мобілізованих ФОП: повернення переплат з податків

Обмеження строку давності у 1095 днів (3 роки) діє для єдиного податку (ЄП), тому станом на 24.09.2026 строки для уточнення ЄП за 2022 рік та І півріччя 2023 року вже спливли (повернути сплачений ЄП за ці періоди не вдасться). Натомість щодо ЄСВ строків давності немає взагалі, тож ви маєте повне право обнулити нарахування ЄСВ за весь період служби починаючи з березня 2022 року та повернути сплачені кошти.

1. Щодо єдиного податку (ЄП 3 групи)

Право на пільгу: Згідно з Податковим кодексом України, п. 25 підрозд. 10 розд. XX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462, мобілізовані ФОП звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з єдиного податку та військового збору на весь період військової служби (з першого числа місяця мобілізації — тобто з 01.03.2022). Пільга діє незалежно від факту отримання підприємницького доходу.

Механізм зняття нарахувань: Оскільки для 3 групи ЄП зобов’язання узгоджуються на підставі поданої платником декларації, зменшити їх можна лише шляхом подання уточнюючих розрахунків відповідно до Податкового кодексу України, п. 50.1 ст. 50.

Строк давності 1095 днів: Уточнюючу звітність можна подати виключно в межах строку давності, визначеного Податковим кодексом України, ст. 102. Спеціальних винятків або подовження строків саме для повернення ЄП мобілізованим нормами ПКУ не встановлено:Перебіг строків давності за Податковим кодексом України, пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX зупинявся під час дії воєнного стану, проте з 01.08.2023 їх перебіг було відновлено.

Для періодів 2022 року строк у 1095 календарних днів відлічувався з 01.08.2023 і сплив наприкінці липня 2026 року.
Для ІІ кварталу (півріччя) 2023 року граничний строк подання декларації був 09.08.2023, відповідно 1095 днів спливли у серпні 2026 року.

Висновок щодо ЄП за 2022 – І півріччя 2023: Подати уточнюючі декларації для анулювання ЄП за ці періоди станом на кінець вересня 2026 року через сплив 1095 днів технічно та законодавчо неможливо. Згідно з Податковим кодексом України, п. 43.3 ст. 43, п. 102.5 ст. 102, переплати, за якими минув строк давності, поверненню не підлягають.

2. Щодо єдиного соціального внеску (ЄСВ)

Звільнення від ЄСВ: Відповідно до п. 9-2 розділу VIII Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, мобілізовані ФОП звільняються від нарахування та сплати ЄСВ за себе на весь період військової служби (починаючи з березня 2022 року).
Відсутність строків давності: Згідно з ч. 16 ст. 25 Закону України № 2464-VI, строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується.

Висновок щодо ЄСВ: Обмеження в 1095 днів на ЄСВ не поширюється. Ви маєте законне право виправити подану звітність (уточнити Додаток 1 з ЄСВ) за 2022 та 2023 роки, обнулити нараховані зобов'язання з ЄСВ за себе та повернути сплачені кошти або зарахувати їх у рахунок майбутніх платежів.

ЄСВ за 2022–2023 роки: Обнуляти сенс є. Необхідно подати уточнюючу звітність із коригуванням Додатка 1 (зняти самостійно нарахований ЄСВ за себе за місяці служби). Після зняття нарахувань у кабінеті сформується переплата, яку можна повернути на банківський рахунок за заявою.

ЄП за 2022 – першу половину 2023 року: Строк 1095 днів уже сплив, повернути ці суми за нормами ПКУ не вдасться.

ЄП починаючи з ІІІ кварталу 2023 року і пізніше (2024–2026 рр.): Строк давності у 1095 днів ще триває. Якщо за ці періоди також подавалися декларації та сплачувався ЄП, ви можете подати уточнюючі декларації, обнулити податок за п. 50.1 ст. 50 ПКУ та повернути сплачені суми згідно зі ст. 43 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!