Сплата податків після звільнення: терміни та можливі штрафи

Так, сплатити податки у вересні можна, але це буде прострочення, за яке передбачені штрафи й пеня, якщо на момент строку сплати не було переплати за відповідними податками та ЄСВ.

Обґрунтування

1. Строк сплати ПДФО і військового збору при виплаті готівкою. Якщо розрахунок при звільненні виплачено готівкою з каси (виплата через касу банку — готівка для працівника), ПДФО і військовий збір мають бути сплачені до бюджету або в день виплати доходу, або протягом трьох операційних днів з дня, наступного за днем такої виплати, що випливає з п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України. Сплата цих податків аж у вересні означатиме порушення граничного строку.

2. Строк сплати ЄСВ. ЄСВ сплачується під час кожної виплати заробітної плати або інших доходів, на які нараховується ЄСВ, одночасно з видачею таких сум, відповідно до ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-17. Якщо зарплату при звільненні видали 7 серпня, а ЄСВ перерахують лише у вересні, це також є несвоєчасною сплатою.

3. Фінансові санкції за прострочення ЄСВ. За несвоєчасну сплату ЄСВ накладається штраф у розмірі 20% від своєчасно не сплаченої суми, згідно з п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464-17. Додатково нараховується пеня 0,1% від суми недоплати за кожний день прострочення за ч. 10 цієї ж статті.

4. Фінансові санкції за прострочення ПДФО і військового збору. Несвоєчасна сплата ПДФО та військового збору тягне за собою штраф у розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, відповідно до п. 125-1.1 ПКУ. На суми несвоєчасно сплачених податкових зобов’язань також нараховується пеня за кожен день прострочення з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ згідно з п. 129.4 ПКУ.

5. Виняток — наявність переплати. Якщо на дату фактичної виплати доходу (7 серпня) за ПДФО, військовим збором чи ЄСВ на відповідних рахунках уже була переплата, яка покривала суму зобов’язань, то порушення строку сплати не виникає, оскільки податковий борг фактично відсутній, що відповідає підходу, описаному на основі норм ст. 168 ПКУ та ст. 9 Закону № 2464-17.

Несвоєчасна сплата податків та ЄСВ при звільненні в описаній ситуації формально тягне штрафи й пеню, якщо на дату строку сплати не було достатньої переплати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?