Порушення при оплаті комунальних послуг орендарем ФОП 2 групи

Це розглядається як виплата додаткового блага орендодавцю‑фізособі, а орендар‑ФОП мав діяти як податковий агент і утримувати ПДФО 18% та військовий збір 5% із сум, сплачених за комунальні послуги за договорами, оформленими на орендодавця; наслідок для орендаря — ризик донарахування цих податків, штрафів податкового агента та пені.

Обґрунтування

1. Оплата комунальних послуг за орендодавця = додаткове благо фізособи. Коли договір з постачальником комунальних послуг укладено на орендодавця‑фізичну особу, саме він є боржником перед постачальником. Оплата цих рахунків орендарем розцінюється як виконання грошового зобов’язання за іншу особу, тобто як дохід у вигляді додаткового блага для орендодавця у сумі витрат, сплачених за нього іншою особою, що відповідає логіці пп. «г» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України.

2. ФОП‑орендар є податковим агентом щодо доходу орендодавця. Для доходів від оренди та пов’язаних виплат орендар визнається податковим агентом орендодавця‑фізособи. Він повинен нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір з суми такого додаткового блага і відобразити ці суми у додатку 4ДФ з ознакою доходу «126», як це випливає з загальних норм щодо оподаткування додаткових благ за пп. 164.2.17 ПКУ.

3. Наслідки для ФОП‑орендаря як податкового агента. Якщо орендар протягом років оплачував комунальні послуги за договорами на орендодавця і не утримував податки, податкова при перевірці може:

   • донарахувати ПДФО 18% і військовий збір 5% із «брутто‑суми» додаткового блага;
   • застосувати штрафи за невиконання обов’язків податкового агента (штраф у відсотках від несплачених сум) та нарахувати пеню за прострочення сплати.

4. На єдиний податок орендаря і його КВЕД це не впливає. Оплата комунальних послуг за орендодавця не змінює вид діяльності орендаря та не порушує вимоги до групи 2, встановлені п. 291.4 ПКУ. Ризики для орендаря стосуються саме функцій податкового агента та несплачених ПДФО і військового збору, а не втрати статусу платника єдиного податку.

5. Як діяти далі, щоб зменшити ризики. На майбутнє безпечні варіанти:

   • або включити витрати на комунальні послуги до складу орендної плати й оподатковувати весь платіж як орендний дохід орендодавця;
   • або переоформити договори з постачальниками комунальних послуг на орендаря, щоб він сплачував «за себе», без утворення додаткового блага орендодавцю, як допускає загальний підхід до укладання прямих договорів і компенсацій у сфері ЖКП за Законом №2189‑VIII про житлово‑комунальні послуги.

Рекомендовано проаналізувати суми сплачених за орендодавця комунальних послуг за весь період і розглянути можливість самостійного донарахування та сплати податків, щоб зменшити ризик більших штрафів при перевірці.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?