Що робити з заблокованою ПН та перевищенням ПДВ

Зараз вже неможливо звернутися до суду.

Є роз’яснення ДПС України:

«якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу.

Якщо платник скористався своїм правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в такі строки:

а) тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ). При цьому такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу;

б) шестимісячний строк для звернення до суду встановлюється за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. При цьому такий строк обчислюється з дня звернення платника до контролюючого органу із відповідною скаргою на його рішення» ( категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Виходячи з наведеного – всі можливі строки подання документів до суду вже минули. Тому таку ПН датою від 2024 р. вже неможливо розблокувати.

При цьому цілком можливо застосування з боку податківців штрафу в розмірі 50% за відсутність реєстрації ПН в ЄРПН (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 )

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

« у разі, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування реєстрацію яких було зупинено, якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному порядку, або якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації в подальшому не оскаржено в судовому порядку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41120 ).

Також через відсутність реєстрації ПН в ЄРПН виникає показник перевищення: «ΣПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.п.200.-1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ).

Звісно, через наявність незареєстрованої ПН таке перевищення буде постійно.

Якщо спробувати за його рахунок зареєструвати нову ПН – є ризик, що п.п.200.-1.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ) , який дозволяє як виключення реєструвати ПН за період виникнення перевищення, за рахунок такого перевищення, не спрацює у разі наявності «основного» реєстраційного ліміту.

Також можуть бути питання з боку податківців та вимоги уточнити ( збільшити ) зобов’язання з ПДВ за відповідний період 2024 р. ( хоча ми розуміємо, що це безпідставно )

Раді допомогти, звертайтесь ще!